0115-KDST1-2.440.308.2025.10.PSZ

WIĄŻĄCA INFORMACJA STAWKOWA (WIS)

Na podstawie art. 42a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, po rozpatrzeniu wniosku (...) z dnia 5 sierpnia 2025 r. (data wpływu 5 sierpnia 2025 r.), uzupełnionego w dniach 29 sierpnia 2025 r., 24 września 2025 r., 27 marca 2026 r. oraz 11 i 15 kwietnia 2026 r. (daty wpływu), w związku z decyzją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 stycznia 2026 r. znak 0110-KSI1-1.441.49.2025.2.WO uchylającą w całości decyzję organu pierwszej instancji z dnia 20 października 2025 r. znak 0115-KDST1-2.440.308.2025.3.PSZ i przekazującą sprawę do ponownego rozpatrzeni wydaje niniejszą wiążącą informację stawkową.

Przedmiot wniosku: towar – „(...)”

Opis towaru: produkt w postaci proszku, zawierający w składzie (...), oferowany w opakowaniu jednostkowym (…) o masie (...); nazwany przez Wnioskodawcę jako „suplement diety”; zalecany sposób spożycia, zgodnie z informacją: zawartość 1 miarki produktu (…) rozpuścić w (...) wody, spożywać 1 raz dziennie

Rozstrzygnięcie: CN 29

Stawka podatku od towarów i usług: 23%

Podstawa prawna: art. 41 ust. 1 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1ustawy

Cel wydania WIS: określenie stawki podatku od towarów i usług

UZASADNIENIE

W dniu 5 sierpnia 2025 r. Wnioskodawca złożył wniosek, uzupełniony w dniach 29 sierpnia 2025 r., 24 września 2025 r., 27 marca 2026 r. oraz 11 i 15 kwietnia 2026 r. w zakresie sklasyfikowania towaru „(...)” na potrzeby określenia stawki podatku od towarów i usług.

Dotychczasowy przebieg postępowania

W dniu 20 października 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał dla Wnioskodawcy decyzję o odmowie wydania wiążącej informacji stawkowej nr 0115-KDST1-2.440.308.2025.3.PSZ.

Wnioskodawca pismem z dnia 2 listopada 2025 r. (data wpływu) wniósł odwołanie od ww. decyzji.

Pismem z 23 grudnia 2025 r, na etapie postępowania odwoławczego, Spółka zgłosiła nowe dowody mające kluczowe znaczenie dla rozstrzygnięcia tego postępowania w przedmiocie wydania Wiążącej Informacji Stawkowej dla produktu „(...)”.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej decyzją z dnia 9 stycznia 2026 r. nr 0110-KSI1-1.441.49.2025.2.WO uchylił w całości zaskarżoną decyzję z dnia 20 października 2025 r. nr 0115-KDST1-2.440.308.2025.3.PSZ i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia.

Wskutek powyższego, wniosek Wnioskodawcy w zakresie określenia klasyfikacji i stawki podatku od towarów i usług dla towaru opisanego we wniosku wymaga ponownego rozpatrzenia przez tutejszy organ.

Postanowieniem z dnia 19 marca 2026 r. znak 0115-KDST1-2.440.308.2025.6.PSZ, tutejszy organ włączył do akt prowadzonego postępowania podatkowego następujące pisma:

1)  (...) (uzupełniony wniosek o WIS zaktualizowany o aktualny stan faktyczny),

2)  (...) (kopia powiadomienia do Głównego Inspektoratu Sanitarnego potwierdzająca fakt wprowadzenia produktu do obrotu jako suplementu diety),

3)  (zdjęcie gotowego produktu przedstawiające finalne opakowanie, etykietę ze składem oraz rzeczywisty wygląd produktu);

We wniosku i uzupełnieniach przedstawiono następujący opis towaru.

Wnioskodawca planuje wprowadzić na rynek produkt pod nazwą „(...)” będący „suplementem diety”, w którego skład wchodzi: (...).

Produkt „(...)” przeznaczony będzie dla zdrowych osób dorosłych, w szczególności dla osób (...), jako uzupełnienie diety w (...). (...).

Opakowanie produktu w postaci (...) o masie (...) będzie zawierać sproszkowaną (...).

Zalecana porcja do spożycia w ciągu dnia to (...) proszku rozpuszczone w wodzie.

Sposób przygotowania produktu: zawartość 1 miarki produktu (…) rozpuścić w (...) wody. Spożywać 1 raz dziennie. Nie należy przekraczać zalecanej porcji do spożycia w ciągu dnia. Suplement diety nie może być stosowany jako substytut (zamiennik) zróżnicowanej diety.

Składnik aktywny produktu to: (...).

Produkt nie zawiera żadnych innych składników, w tym dodatków do żywności.

W uzupełnieniu wniosku z dnia 29 sierpnia 2025 r. Wnioskodawca wskazał, że produkt nie został jeszcze wprowadzony do obrotu ani nie złożono powiadomienia do Głównego Inspektora Sanitarnego. Ponadto Spółka nie dysponuje zdjęciem opakowania z uwagi na to, że produkt nie został jeszcze wyprodukowany.

Natomiast w uzupełnieniu wniosku z dnia 24 września 2025 r. wskazano, że Produkt, będący przedmiotem wniosku o wydanie Wiążącej Interpretacji Stawkowej, (...).

W związku z tym Spółka nie posiada (...). Produkt nie został też zgłoszony do Głównego Inspektora Sanitarnego, ponieważ (...) konieczne jest ustalenie stawki podatku VAT.

Na obecnym etapie Spółka nie posiada innych dokumentów dotyczących produktu. (...).

Ponadto Wnioskodawca złożył dodatkowe wyjaśnienia:

Zgodnie z art. 42b ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775) stanowi, że wniosek o WIS musi zawierać szczegółowy opis towaru, pozwalający na taką identyfikację, aby dokonać jego klasyfikacji zgodnej z Nomenklaturą scaloną (CN) lub Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług oraz. Przepisy nie nakładają obowiązku przedstawiania próbek towarów, zdjęć opakowań czy badań laboratoryjnych. Wymagane są wyłącznie dane niezbędne do dokonania klasyfikacji CN tj. informacje o składzie, przeznaczeniu i właściwościach produktu.

Wnioskodawca podkreśla, że podjęcie decyzji o stworzeniu produktu wiąże się z poniesieniem znacznych nakładów finansowych (badania, certyfikaty, produkcja). Każdy przedsiębiorca, zanim zainwestuje środki w badania i produkcję, powinien mieć pewność co do zasadniczej kwestii podatkowej, czyli stawki podatku VAT oraz kodu CN. WIS ma właśnie na celu umożliwienie przedsiębiorcom uzyskania takiej pewności przed wprowadzeniem towaru na rynek. W przeciwnym razie regulacja traci sens, bo przedsiębiorca byłby zmuszony ponieść koszty, nie wiedząc, czy produkt będzie opodatkowany stawką podstawową czy obniżoną.

Spółka stoi na stanowisku, że opis produktu przedstawiony we wniosku jest wystarczający do dokonania klasyfikacji CN oraz określenia stawki VAT, a żądanie dodatkowych dokumentów wykracza poza zakres przewidziany ustawą.

Dla produktu o cechach i składzie przedstawionym we wniosku zasadnym jest przypisanie kodu CN: 2106 oraz 8% stawki podatku VAT.

Zgodnie z art. 3 ust. 3 pkt 39 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia, suplement diety to środek spożywczy, którego celem jest uzupełnienie normalnej diety, będący skoncentrowanym źródłem witamin lub składników mineralnych lub innych substancji wykazujących efekt odżywczy lub inny fizjologiczny, pojedynczych lub złożonych, wprowadzany do obrotu w formie umożliwiającej dawkowanie, w postaci: kapsułek, tabletek, drażetek i w innych podobnych postaciach, saszetek z proszkiem, ampułek z płynem, butelek z kroplomierzem i w innych podobnych postaciach płynów i proszków przeznaczonych do spożywania w małych, odmierzonych ilościach jednostkowych, z wyłączeniem produktów posiadających właściwości produktu leczniczego w rozumieniu przepisów prawa farmaceutycznego.

Przedmiotowy produkt spełnia kryteria suplementu diety ponieważ jest środkiem spożywczym przeznaczonym dla osób zdrowych, a jego celem jest uzupełnienie diety w (...). Produkt nie posiada właściwości leczniczych i nie jest produktem leczniczym w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy Prawo farmaceutyczne.

Na etapie postępowania odwoławczego w „Formularzu do wniosku WIS” Wnioskodawca wskazał:

Wnioskodawca wprowadził na rynek produkt pn. „(...)” będący suplementem diety, w którego skład wchodzi: (...).

Produkt „(...)” przeznaczony jest dla zdrowych osób dorosłych, w szczególności (...), jako uzupełnienie diety w (...). (...).

Opakowanie produktu w postaci (...) o masie (...) zawiera sproszkowaną (...).

Zalecana porcja do spożycia w ciągu dnia to (...) proszku rozpuszczone w wodzie.

Sposób przygotowania produktu: zawartość 1 miarki produktu (…) rozpuścić w (...) wody. Spożywać 1 raz dziennie. Nie należy przekraczać zalecanej porcji do spożycia w ciągu dnia. Suplement diety nie może być stosowany jako substytut (zamiennik) zróżnicowanej diety.

Składnik aktywny produktu to: (...)

Produkt nie zawiera żadnych innych składników, w tym dodatków do żywności.

Wnioskodawca w dalszej części wskazał, że dla produktu o cechach i składzie przedstawionym we wniosku zasadnym jest przypisanie kodu CN: 2106 oraz 8% stawki podatku VAT.

Przytoczył przepis art. 3 ust. 3 pkt 39 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia. Zgodnie z tym przepisem, suplement diety to środek spożywczy, którego celem jest uzupełnienie normalnej diety, będący skoncentrowanym źródłem witamin lub składników mineralnych lub innych substancji wykazujących efekt odżywczy lub inny fizjologiczny, pojedynczych lub złożonych, wprowadzany do obrotu w formie umożliwiającej dawkowanie, w postaci: kapsułek, tabletek, drażetek i w innych podobnych postaciach, saszetek z proszkiem, ampułek z płynem, butelek z kroplomierzem i w innych podobnych postaciach płynów i proszków przeznaczonych do spożywania w małych, odmierzonych ilościach jednostkowych, z wyłączeniem produktów posiadających właściwości produktu leczniczego w rozumieniu przepisów prawa farmaceutycznego.

Następnie Wnioskodawca wskazał argumenty, które jego zdaniem przemawiają za klasyfikacją do kodu 2106.

Przedmiotowy produkt spełnia kryteria suplementu diety ponieważ jest środkiem spożywczym przeznaczonym dla osób zdrowych, a jego celem jest uzupełnienie diety w (...). Produkt nie posiada właściwości leczniczych i nie jest produktem leczniczym w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy Prawo farmaceutyczne.

Zgodnie z tytułem działu 21 Nomenklatury scalonej dział ten obejmuje „RÓŻNE PRZETWORY SPOŻYWCZE”.

Pozycja 2106 Nomenklatury scalonej obejmuje: „Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone”. Zgodnie z 5. Uwagą dodatkową do działu 21: „Pozostałe przetwory spożywcze przedstawiane w odmierzonych dawkach, takich jak kapsułki, tabletki, pastylki lub pigułki, i które są przeznaczone dostosowania jako suplementy diety należy klasyfikować do pozycji 2106, o ile nie są gdzie indziej wymienione lub włączone”.

Noty wyjaśniające do HS do pozycji 2106 stanowią: „(16) Preparaty często określane jako suplement diety (food supplements, dietary supplements), składające się z jednej lub więcej witamin, minerałów, aminokwasów, koncentratów, ekstraktów, izolatów lub podobnych substancji znajdujących się w żywności lub syntetycznych wersji takich substancji, pakowane jako uzupełnienie normalnej diety. Obejmuje takie produkty nawet zawierające substancje słodzące, barwniki, aromaty, substancje zapachowe, nośniki, wypełniacze, stabilizatory lub inne techniczne środki pomocnicze. Takie produkty są często pakowane w opakowania ze wskazaniem, że utrzymują ogólny stan zdrowia lub dobre samopoczucie, poprawiają wyniki sportowe, zapobiegają możliwym niedoborom żywieniowym lub korygują suboptymalne poziomy składników odżywczych. Preparaty te nie zawierają wystarczającej ilości składników aktywnych, aby zapewnić działanie terapeutyczne lub profilaktyczne przeciwko chorobom lub dolegliwościom innym niż odpowiednie niedobory żywieniowe. Inne preparaty z wystarczającą ilością składnika aktywnego zapewniające działanie terapeutyczne lub profilaktyczne przeciwko konkretnej chorobie lub dolegliwości są wyłączone (pozycja 3003 lub 3004)”.

W załączniku nr 3 do ustawy zawierającym wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8%, w pozycji 5 wskazano CN ex 2106 Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone - z wyłączeniem tłuszczów złożonych z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksów), wyrobów seropodobnych (analogów serów), produktów o rzeczywistej masowej mocy alkoholu powyżej 1,2% oraz preparatów do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleka początkowego, preparatów do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleka następnego, mleka i mleka modyfikowanego dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia.

W związku z powyższym, zdaniem Wnioskodawcy, opisany we wniosku towar powinien być klasyfikowany do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej. Towar nie został wskazany w poz. 16 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, jak również nie jest objęty wyłączeniem, o którym mowa w treści poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, dlatego też jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w zw. z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

Do wniosku dołączono następujące dokumenty:

1)  (...), z którego wynikają m.in. następujące informacje:

(...) to suplement diety w proszku dostarczający (...) bez żadnych dodatków technologicznych. (...). Produkt przeznaczony jest dla zdrowych osób dorosłych.

Zalecana porcja do spożycia w ciągu dnia: zawartość 1 miarki produktu (…) rozpuścić w (...) wody. Spożywać 1 raz dziennie. Nie należy przekraczać zalecanej porcji do spożycia w ciągu dnia. Suplement diety nie może być stosowany jako substytut (zamiennik) zróżnicowanej diety.

Składniki aktywne: (...).

2)  (...), w którym wskazano m.in.:

Nazwa produktu: (...),

Typ powiadomienia: Wprowadzenie po raz pierwszy środka spożywczego do obrotu na terenie RP,

Kwalifikacja/rodzaj produktu: suplement diety,

Postać produktu: proszek,

Nazwa składnika / Ilość w pojedynczej porcji (j. m) / Ilość w dziennej porcji (j.m.):

(...).

3)  (...), z której wynika m.in.:

Nazwa produktu: (...)

Suplement diety

Masa netto: (...)

Składniki aktywne

(...).

4)  (...)

W trybie przewidzianym w art. 200 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r., poz. 111, z późn. zm.), postanowieniem z dnia 21 kwietnia 2026 r. nr 0115-KDST1-2.440.308.2025.9.PSZ tutejszy organ wyznaczył Spółce siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w zakresie zebranego w sprawie materiału dowodowego. Postanowienie zostało skutecznie doręczone Spółce w dniu 21 kwietnia 2026 r. Spółka nie skorzystała z ww. prawa wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.

Uzasadnienie klasyfikacji towaru

W myśl art. 5a ustawy, towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacji w układzie odpowiadającym Nomenklaturze scalonej (CN) zgodnej z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1, z późn. zm. – Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.) lub w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są klasyfikowane według Nomenklatury scalonej (CN) lub klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują działy, pozycje, podpozycje lub kody Nomenklatury scalonej (CN) lub symbole klasyfikacji statystycznych.

Zgodnie z art. 1 ust. 2 rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej Nomenklatura scalona obejmuje:

a)  nomenklaturę Systemu Zharmonizowanego;

b)  wspólnotowe podpodziały do tej nomenklatury nazywane „podpozycjami CN” w tych przypadkach, gdy określona jest odpowiadająca stawka celna;

c)  przepisy wstępne, dodatkowe uwagi do sekcji lub działów oraz przypisy odnoszące się do podpozycji CN.

Jednolitemu stosowaniu zarówno Systemu Zharmonizowanego (HS), jak i Nomenklatury scalonej (CN) służą Noty wyjaśniające.

Klasyfikacja towarów w Nomenklaturze scalonej podlega regułom zawartym w Ogólnych regułach interpretacji Nomenklatury scalonej zapewniającym jednolitą interpretację, co oznacza, że dany towar jest zawsze klasyfikowany do jednej i tej samej pozycji i podpozycji z wyłączeniem wszelkich innych, które mogłyby być brane pod uwagę.

Reguła 1 Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej (ORINS) wskazuje, że tytuły sekcji, działów i poddziałów mają znaczenie wyłącznie orientacyjne. Dla celów prawnych klasyfikację towarów ustala się zgodnie z brzmieniem pozycji i uwag do sekcji lub działów oraz zgodnie z Ogólnymi regułami interpretacji Nomenklatury scalonej.

Zgodnie z tytułem działu 21 Nomenklatury scalonej (CN), dział ten obejmuje „Różne przetwory spożywcze”.

Stosownie do 5 Uwagi dodatkowej do działu 21 „Pozostałe przetwory spożywcze przedstawiane w odmierzonych dawkach, takich jak kapsułki, tabletki, pastylki lub pigułki, i które są przeznaczone do stosowania jako suplementy diety należy klasyfikować do pozycji 2106, o ile nie są gdzie indziej wymienione lub włączone”.

Pozycja 2106 Nomenklatury scalonej obejmuje „Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone”.

Noty wyjaśniające do HS do pozycji 2106 stanowią: „Niniejsza pozycja obejmuje, pod warunkiem że nie są objęte jakąkolwiek inną pozycją w nomenklaturze:

 (A)   Przetwory przeznaczone do spożycia przez ludzi, zarówno bezpośrednio, jak i po obróbce (takiej jak obróbka cieplna, rozpuszczanie lub zagotowanie w wodzie, mleku itd.)

 (B)   Przetwory składające się całkowicie lub częściowo ze środków spożywczych, stosowane do produkcji napojów lub przetworów przeznaczonych do spożycia przez ludzi.

Niniejsza pozycja obejmuje przetwory składające się z mieszanin związków chemicznych (kwasów organicznych, soli wapniowych itd.) ze środkami spożywczymi (mąką, cukrem, mlekiem w proszku itd.), stosowane zarówno jako składniki produktów spożywczych, jak i dla polepszenia ich niektórych właściwości (wyglądu, trwałości itd.) (zobacz Uwagi ogólne Not wyjaśniających do działu 38).

 (…)

Niniejsza pozycja obejmuje między innymi:

(…)

(16)   Preparaty często określane jako suplement diety (food supplements, dietary supplements), składające się z jednej lub więcej witamin, minerałów, aminokwasów, koncentratów, ekstraktów, izolatów lub podobnych substancji znajdujących się w żywności lub syntetycznych wersji takich substancji, pakowane jako uzupełnienie normalnej diety. Obejmuje takie produkty nawet zawierające substancje słodzące, barwniki, aromaty, substancje zapachowe, nośniki, wypełniacze, stabilizatory lub inne techniczne środki pomocnicze. Takie produkty są często pakowane w opakowania ze wskazaniem, że utrzymują ogólny stan zdrowia lub dobre samopoczucie, poprawiają wyniki sportowe, zapobiegają możliwym niedoborom żywieniowym lub korygują suboptymalne poziomy składników odżywczych.

Preparaty te nie zawierają wystarczającej ilości składników aktywnych, aby zapewnić działanie terapeutyczne lub profilaktyczne przeciwko chorobom lub dolegliwościom innym niż odpowiednie niedobory żywieniowe. Inne preparaty z wystarczającą ilością składnika aktywnego zapewniające działanie terapeutyczne lub profilaktyczne przeciwko konkretnej chorobie lub dolegliwości są wyłączone (pozycja 3003 lub 3004)”.

Produkt będący przedmiotem wniosku zawiera w składzie jedynie (...). Zatem w niniejszej sprawie należy rozważyć klasyfikację produktu do działu 29 Nomenklatury scalonej.

Zgodnie z tytułem działu 29 Nomenklatury scalonej, dział ten obejmuje „Chemikalia organiczne”.

Z Uwagi 1(a) do działu 29 CN wynika, że „Jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej, pozycje niniejszego działu obejmują jedynie odrębne chemicznie zdefiniowane związki organiczne, nawet zanieczyszczone”.

Noty wyjaśniające do HS do działu 29 Nomenklatury scalonej stanowią:

„Odrębny, chemicznie zdefiniowany związek jest substancją, która składa się z jednego rodzaju cząstek (np. kowalentnych lub jonowych), których skład zdefiniowany został za pomocą stałego stosunku pierwiastków i może być przedstawiony za pomocą określonego wzoru strukturalnego. W sieci krystalicznej rodzaje cząsteczek odpowiadają powtarzającej się komórce jednostkowej.

(…)

Określenie „zanieczyszczenia” odnosi się wyłącznie do substancji, których obecność w pojedynczym związku chemicznym wynika wyłącznie i bezpośrednio z procesu wytwarzania (łącznie z procesem oczyszczania). Obecność tych substancji może być spowodowana przez jakiekolwiek czynniki związane z danym procesem, najczęściej zaś przez:

 (a)   Nieprzereagowane materiały wyjściowe.

 (b)  Zanieczyszczenia, zawarte w materiałach wyjściowych.

 (c)  Reagenty użyte w procesie produkcyjnym (włącznie z oczyszczaniem),

 (d)  Produkty uboczne”.

Pozycja 2940 Nomenklatury scalonej obejmuje: „Cukry, chemicznie czyste, inne niż sacharoza, laktoza, maltoza, glukoza i fruktoza; etery cukrów, acetale cukrów i estry cukrów i ich sole, inne niż produkty objęte pozycją 2937, 2938 lub 2939”.

Noty wyjaśniające do HS do pozycji 2940 stanowią:

(A) Cukry, chemicznie czyste

Niniejsza pozycja obejmuje jedynie chemicznie czyste cukry. Określenie „cukry” obejmuje monosacharydy, disacharydy i oligosacharydy. Każda jednostka sacharydu musi się składać co najmniej z czterech, lecz nie więcej niż z ośmiu atomów węgla, oraz, jako minimum, musi zawierać potencjalnie redukującą grupę karbonylową (aldehydową lub ketonową) oraz co najmniej jeden asymetryczny atom węgla związany z grupą hydroksylową i atomem wodoru..

(…)

Do chemicznie czystych cukrów objętych niniejszą pozycją zalicza się niżej wymienione związki:

4)  Trehalozę, izomeryczna z sacharozą. Ryboza i arabinoza, izomeryczne z ksylozą. Rafinoza (C18H32O16). Fukoza, ramnoza (C6H12O5), digitoksoza (C6H12O4) i inne dezoksycukry. Wszystkie te cukry w zasadzie są produktami laboratoryjnymi”.

Uwzględniając powyższe, jak również mając na uwadze przedstawiony opis produktu, jego postać - proszek - przedmiotowy towar „(...)” zawierający w swoim składzie - zgodnie z deklaracją Wnioskodawcy - (...), spełnia kryteria i posiada właściwości dla towarów objętych działem 29 Nomenklatury scalonej (CN). Klasyfikacja towaru została dokonana zgodnie z postanowieniami reguły 1 Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej.

Uzasadnienie zastosowania stawki podatku od towarów i usług

W myśl art. 41 ust. 1 ustawy, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Natomiast zgodnie z art. 146ef ust. 1 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do końca roku, w którym suma wydatków wymienionych w art. 40 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny (Dz. U z 2024 r. poz. 248, z późn. zm.) określonych na ten rok w ustawie budżetowej, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 lipca tego roku, oraz planie finansowym Funduszu Wsparcia Sił Zbrojnych przedłożonym zgodnie z art. 42 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny albo projekcie tego planu przedstawionym do zatwierdzenia Ministrowi Obrony Narodowej zgodnie z art. 42 ust. 2 i 3 tej ustawy, jeżeli plan ten nie został przedłożony zgodnie z art. 42 ust. 4 tej ustawy, po wyłączeniu planowanych przepływów finansowych w ramach tej sumy wydatków, jest wyższa niż 3% wartości produktu krajowego brutto określonego zgodnie z art. 40 ust. 2 tej ustawy:

1)  stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2, art. 110, art. 120 ust. 3a i art. 138i ust. 4, wynosi 23%;

2)  stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%;

3)  stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7%;

4)  stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%.

Jak wynika z art. 146ef ust. 2 ustawy, minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, koniec okresu obowiązywania stawek podatku, o których mowa w ust. 1, w terminie do dnia 31 października roku, dla którego zostały spełnione warunki określone w ust. 1.

Przepisy ustawy oraz wydanych na jej podstawie rozporządzeń nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku od towarów i usług dla towarów sklasyfikowanych do działu 29 Nomenklatury scalonej.

W związku z powyższym, ponieważ opisany we wniosku towar: „(...)” klasyfikowany jest do działu 29 Nomenklatury scalonej (CN) oraz nie został objęty obniżoną stawką podatku od towarów i usług, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

Informacje dodatkowe

Niniejsza WIS nie rozstrzyga:

–    czy opisany produkt stanowi suplement diety w rozumieniu przepisów o bezpieczeństwie żywności i żywienia,

–    czy opisany produkt stanowi produkt leczniczy w rozumieniu przepisów Prawa farmaceutycznego oraz

–    czy produkt ten może być przedmiotem legalnego obrotu – zgodnie z odrębnymi przepisami, w szczególności przepisami o bezpieczeństwie żywości i żywienia oraz przepisami Prawa farmaceutycznego.

Niniejsza WIS jest ważna, jeśli w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania zwolnienie podmiotowe lub przedmiotowe od podatku od towarów i usług (art. 42a ustawy). W zakresie wyeliminowania lub zastosowania zwolnienia Wnioskodawca może zwrócić się o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała.

Podmiot, na rzecz którego wydano WIS, może ją stosować wyłącznie do towarów tożsamych pod każdym względem z towarem będącym przedmiotem niniejszej decyzji.

Niniejsza WIS wiąże, z zastrzeżeniem art. 42c ust. 2-2d ustawy, organy podatkowe wobec podmiotu, dla którego została wydana, oraz ten podmiot, w odniesieniu do towaru będącego jej przedmiotem, który zostanie sprzedany, zaimportowany lub wewnątrzwspólnotowo nabyty w okresie ważności WIS (art. 42c ust. 1 pkt 1 ustawy), z wyjątkiem następujących przypadków:

–    podmiot ten złożył fałszywe oświadczenie, że w dniu złożenia wniosku o WIS, w zakresie przedmiotowym tego wniosku, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani kontrola celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego (art. 42b ust. 3 ustawy),

–    towar, będący przedmiotem niniejszej WIS, stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy (art. 42ca ustawy).

Wszelkie zmiany dotyczące towaru objętego niniejszą WIS, w szczególności związane z utratą możliwości jego legalnego obrotu na terytorium kraju, powodują utratę ww. mocy wiążącej WIS.

Niniejsza WIS jest ważna przez okres 5 lat licząc od dnia następującego po dniu jej doręczenia (art. 42ha ust. 1 ustawy).

WIS traci ważność przed upływem 5 lat, z dniem:

1)  następującym po dniu doręczenia decyzji o zmianie WIS albo decyzji o uchyleniu WIS, albo

2)  wygaśnięcia na podstawie art. 42h ust. 1

– w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpiło wcześniej (art. 42ha ust. 2 ustawy).

WIS wygasa z mocy prawa przed upływem powyższego terminu w przypadku zmiany przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku odnoszących się do towaru będącego przedmiotem tej WIS, gdy zmiana tych przepisów spowodowała, że

–    klasyfikacja towaru, lub

–    stawka podatku właściwa dla towaru, lub

–    podstawa prawna stawki podatku

staje się niezgodna z tymi przepisami.

Wygaśnięcie WIS następuje z dniem wejścia w życie przepisów, z którymi WIS stała się niezgodna (art. 42h ust. 1 ustawy).

Do liczenia terminów okresu ważności WIS stosuje się odpowiednio art. 12 Ordynacji podatkowej.

POUCZENIE

Od niniejszej decyzji – stosownie do art. 220 § 1 w związku z art. 221 oraz art. 223 § 2 Ordynacji podatkowej – służy Stronie odwołanie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.

Odwołanie zgodnie z art. 42g ust. 4 ustawy, można złożyć wyłącznie za pośrednictwem systemu teleinformatycznego e-Urząd Skarbowy na stronie https://www.podatki.gov.pl/e-urzad-skarbowy/ będąc użytkownikiem konta/wyznaczając użytkownika konta organizacji w e-Urzędzie Skarbowym korzystając z formularza Pismo WIS. Następnie należy wybrać rodzaj pisma Odwołanie w sprawie WIS.

Odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie (art. 222 Ordynacji podatkowej).