0114-KDIP4-1.4012.251.2026.3.MK

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 12 maja 2026 r. (wpływ 18 maja 2026 r.) oraz z 22 czerwca 2026 r. (wpływ 25 czerwca 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej (PKD 47.11.Z). Wnioskodawczyni jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz polskim rezydentem podatkowym.

W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawczyni zarządza sklepem działającym pod marką sieci (…) na podstawie umowy współpracy zawartej ze spółką A Sp. z o.o. (dalej: „Franczyzodawca”).

Na podstawie zawartej umowy:

• Wnioskodawczyni prowadzi sprzedaż detaliczną w lokalu, do którego tytuł prawny przysługuje Franczyzodawcy, a który jest Wnioskodawczyni udostępniony w formie podnajmu,
• Wnioskodawczyni wykonuje działalność zgodnie z umową oraz szczegółowymi procedurami, instrukcjami operacyjnymi i wytycznymi Franczyzodawcy,
• Wnioskodawczyni jest zobowiązana do stosowania planogramów oraz standardów ekspozycji i asortymentu określonych przez Franczyzodawcę,
• Wnioskodawczyni nabywa towary wyłącznie od Franczyzodawcy lub podmiotów przez niego wskazanych,
• sprzedaż realizowana jest z wykorzystaniem systemów informatycznych narzuconych przez Franczyzodawcę,
• działalność podlega bieżącej kontroli operacyjnej, w tym audytom, weryfikacjom oraz inwentaryzacjom organizowanym przez Franczyzodawcę.

Towary sprzedawane w sklepie są dostarczane przez Franczyzodawcę i każdorazowo dokumentowane fakturami wystawianymi na Wnioskodawczynię jako nabywcę.

Model rozliczeń pomiędzy Wnioskodawczynią a Franczyzodawcą kształtuje się w następujący sposób:

• całość utargu ze sprzedaży towarów, w kwocie brutto (tj. obejmującej podatek VAT), jest przez Wnioskodawczynię codziennie przekazywana na rachunek bankowy Franczyzodawcy - A Sp. z o.o.,
• obowiązek codziennego przekazywania pełnego utargu wynika bezpośrednio z umowy oraz obowiązujących procedur operacyjnych i jest rygorystycznie egzekwowany,
• środki z płatności bezgotówkowych (kartowych i elektronicznych) trafiają bezpośrednio na rachunek Franczyzodawcy,
• Wnioskodawczyni nie zatrzymuje żadnych środków pieniężnych pochodzących ze sprzedaży na własnym rachunku bankowym.

Dodatkowo:

• Wnioskodawczyni ponosi koszty związane z prowadzeniem działalności, w tym opłaty franczyzowe, koszty eksploatacyjne oraz koszty wyposażenia sklepu,
• Wnioskodawczyni otrzymuje wynagrodzenie od Franczyzodawcy, którego wysokość zależy m.in. od poziomu sprzedaży oraz spełnienia określonych warunków umownych,
• godziny funkcjonowania sklepu są ustalane zgodnie z wytycznymi Franczyzodawcy,
• kluczowe aspekty prowadzenia sklepu są determinowane przez system operacyjny i standardy Franczyzodawcy.

Sprzedaż na rzecz klientów Wnioskodawczyni ewidencjonuje przy użyciu kasy fiskalnej przypisanej do działalności gospodarczej Wnioskodawczyni.

W dotychczasowej praktyce:

• Wnioskodawczyni wykazywała sprzedaż towarów jako sprzedaż opodatkowaną VAT,
• Wnioskodawczyni ujmowała w ewidencjach VAT faktury zakupowe oraz faktury korygujące (w tym dotyczące rabatów).

Wnioskodawczyni zamierza kontynuować prowadzenie działalności gospodarczej w dotychczasowym modelu współpracy z Franczyzodawcą.

Wnioskodawczyni nie planuje istotnych zmian w zakresie organizacji i zasad współpracy, w szczególności:

• Wnioskodawczyni nadal będzie zobowiązana do codziennego przekazywania całości utargu brutto na rachunek A Sp. z o.o.,
• sprzedaż nadal będzie realizowana zgodnie z procedurami, standardami i systemami narzuconymi przez Franczyzodawcę,
• wynagrodzenie nadal będzie ustalane według mechanizmu przewidzianego w umowie i zależne od wyników sprzedażowych,
• dostawy towarów będą nadal realizowane przez Franczyzodawcę i dokumentowane fakturami wystawianymi na Wnioskodawczynię.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

1.  Czy prowadząc działalność gospodarczą w zakresie opisanym we wniosku działa Pani w imieniu i na rzecz Franczyzodawcy czy prowadzi Pani działalność we własnym imieniu i na własny rachunek? Proszę przytoczyć zapisy umowy dotyczące tej kwestii.

Z treści umowy wynika, że Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą we własnym imieniu, na własną rzecz i na własny rachunek, a nie w imieniu i na rzecz Franczyzodawcy (A Sp. z o.o.).

Umowa zawiera kilka postanowień:

1. Definicja „Działalności Handlowej”

W § 1 ust. 1.8 wskazano:

„Działalność Handlowa” oznacza prowadzoną przez Franczyzobiorcę w ramach własnego przedsiębiorstwa, w imieniu własnym, na własną rzecz i rachunek, działalność gospodarczą polegającą na detalicznej sprzedaży Towarów Handlowych (...).

2. Definicja Franczyzobiorcy

W § 1 ust. 1.31 zapisano:

„Franczyzobiorca - podmiot (...), który przystąpił do organizowanej przez Franczyzodawcę sieci detalicznych punktów sprzedaży funkcjonujących pod marką „(…)” prowadzący we własnym imieniu, na własną rzecz i na własny rachunek Działalność Handlową”.

3. Przedmiot umowy

W § 2 umowy wskazano:

„Franczyzobiorca zobowiązuje się, w zakresie prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, do prowadzenia w imieniu własnym, na własną rzecz i rachunek Działalności Handlowej (...)”.

4. Brak umocowania do działania w imieniu (…)

W § 3 ust. 6 widnieje zapis:

„Strony uzgadniają, że niniejsza Umowa nie stanowi umocowania dla Franczyzobiorcy do działania w imieniu Franczyzodawcy, w szczególności do składania lub przyjmowania oświadczeń woli w jego imieniu, z zastrzeżeniem wyraźnie odmiennych postanowień zawartych w Umowie”.

5. Osobiste prowadzenie działalności we własnym imieniu

W § 3 ust. 7 zapisano:

„Strony uzgadniają, że Działalność Handlowa będzie prowadzona przez Franczyzobiorcę osobiście, we własnym imieniu i na własny rachunek (...)”.

6. Brak stosunku pracy, agencji lub spółki

Dodatkowo § 3 ust. 9 stanowi:

„Strony oświadczają, że nie jest ich zamiarem (...) nawiązanie stosunku pracy, zawarcie umowy agencyjnej lub jakiejkolwiek innej nazwanej umowy cywilnoprawnej (...)”.

Wniosek

Z punktu widzenia treści umowy:

• Wnioskodawczyni nie działa/nie będzie działać w imieniu i na rzecz A Sp. z o.o.,
• Wnioskodawczyni nie jest/nie będzie przedstawicielem ani pełnomocnikiem (…),
• Wnioskodawczyni prowadzi/będzie prowadziła własną działalność gospodarczą, we własnym imieniu, na własną rzecz i na własny rachunek,
• (…) udostępnia/będzie udostępniać markę, know-how, lokal, wyposażenie oraz organizuje system franczyzowy, ale umowa wielokrotnie podkreśla samodzielność przedsiębiorcy.

Jednocześnie warto zauważyć, że mimo tych deklaracji umownych (…) zachowuje bardzo szeroką kontrolę nad sposobem prowadzenia sklepu (asortyment, godziny otwarcia, planogramy, ceny maksymalne, wyposażenie, procedury, kontrole itd.).

2.  Co dokładnie wynika z zawartej przez Panią umowy franczyzowej w kwestiach zakupu towarów od Franczyzodawcy, tj. czy ma/będzie miała Pani obowiązek zakupić towary czy też nie? Czy umowy zawierają/będą zawierały zapisy regulujące kwestie własności towarów?

Tak - w odniesieniu do całości asortymentu umowa nakłada obowiązek nabywania towarów wyłącznie od Franczyzodawcy lub podmiotów wskazanych przez Franczyzodawcę.

W § 4 ust. 3 zapisano:

„Franczyzobiorca zobowiązany jest nabywać Towary CL wyłącznie od Franczyzodawcy lub podmiotów wskazanych przez Franczyzodawcę (...)”.

Dodatkowo definicja Towarów CL stanowi:

„Towary CL” oznacza Towary Handlowe, które oferowane są Franczyzobiorcy przez Franczyzodawcę i w które Franczyzobiorca zaopatruje się wyłącznie u Franczyzodawcy, bez względu na formę dostawy.

Ponadto:

„Franczyzobiorca zobowiązany jest do prowadzenia w Sklepie sprzedaży wszystkich Towarów Planogramowych (...)”.

a Towary Planogramowe są definiowane jako Towary CL objęte planogramem sklepu.

W kwestii własności towarów, umowa zakłada sprzedaż towarów Franczyzobiorcy, a nie ich powierzenie lub komis.

Świadczą o tym m.in. następujące zapisy:

a) Franczyzobiorca kupuje towary

W § 4 ust. 13:

„Franczyzobiorca obowiązany jest bezwzględnie przestrzegać terminów płatności za zakupione w ramach niniejszej Umowy Towary (...)”.

b) Franczyzobiorca ustala cenę odsprzedaży jednak w granicach określonych przez Franczyzodawcę. Franczyzobiorca nie ma możliwości swobodnego regulowania cen.

W § 4 ust. 7:

„Sprzedając Towary CL w Sklepie Franczyzobiorca obowiązany jest stosować detaliczną cenę odsprzedaży (...)”.

Możliwość regulowania ceny jest pozorna. Franczyzodawca narzucając cenę towaru np. 10 zł brutto (taka wartość nabija się standardowo po zeskanowaniu produktu na kasie fiskalnej), to dokładnie taką kwotę Wnioskodawczyni jest zobowiązana przekazać Franczyzodawcy w następnym dniu roboczym. Jeżeli Wnioskodawczyni zrabatuje towar do np. 7 zł brutto, to i tak Franczyzodawcy musi wpłacić 10 zł. Przeceny Wnioskodawczyni może dokonać np. w przypadku kończącego się terminu przydatności produktu. Wnioskodawczyni dodała, że cena wgrana na kasę jest jednocześnie maksymalną ceną, o której mowa w umowie.

Franczyzodawca narzuca promocję na jakiś towar (np. kupując cztery piwa klient płaci za trzy piwa), Franczyzodawca zapewnia rekompensatę za tą promocję, która nazwana jest Rabatem Promocyjnym - dotyczy on jednak tylko kwoty netto towaru. Franczyzobiorca z takiej przykładowej sprzedaży odprowadza do Franczyzodawcy kwotę brutto (w tym VAT). Franczyzobiorca mimo odprowadzenia do Franczyzodawcy całej wartości ze sprzedanego towaru (w tym podatek VAT) to i tak dodatkowo Franczyzobiorca jest zobowiązany uiścić podatek VAT do Urzędu Skarbowego od wartości promocyjnej sprzedaży:

„Rabat Promocyjny to rabat udzielany Franczyzobiorcy związany z okresową obniżką maksymalnej ceny detalicznej odsprzedaży na towarach objętych promocją”.

Przykład:

Wg instrukcji znajdującej się na stronie (…) można odnaleźć zapis: „(…)”.

Zgodnie z tym przykładem po sprzedaży towaru Franczyzobiorca odprowadza do Franczyzodawcy promocyjną kwotę (…) (kwota netto + vat). Nie mniej jednak Franczyzobiorca dodatkowo odprowadza do Urzędu Skarbowego podatek VAT od sprzedanego przykładowego towaru. W tym przykładowym wyliczeniu (…) zł.

Rabat Promocyjny rozliczany jest z wykorzystaniem faktury korygującej wystawianej raz w miesiącu. Faktura korygująca służy do dostosowania ceny zakupu produktów objętych promocją do poziomu gwarantującego naliczenie wymaganej marży w wyniku sprzedaży tych towarów”.

W każdym przypadku (niezależnie czy Franczyzodawca nałożył na dany produkt promocję czy nie), Wnioskodawczyni płaci za zysk z danego towaru VAT podwójnie. Wnioskodawczyni zakupuje towar od Franczyzodawcy w kwocie brutto, sprzedaje ten towar klientom również w kwocie brutto, następnie tą samą kwotę brutto z utargu przelewa codziennie do Franczyzodawcy (jest to kwota razem z podatkiem VAT), a mimo tego Wnioskodawczyni jest zobowiązana z zysku ze sprzedaży tego samego towaru odprowadzić podatek VAT do Urzędu Skarbowego, mimo że kwotę tego VATu Wnioskodawczyni uiściła wcześniej do Franczyzodawcy wraz z przelewem codziennego utargu. Wynika z tego, że każdorazowo zysk Wnioskodawczyni ze sprzedaży jest podwójnie oVATowany.

c) Franczyzobiorca ponosi koszt zakupu towarów

W § 4 ust. 32:

„W trakcie trwania współpracy Franczyzobiorca zobowiązany jest dokonywać na rzecz Franczyzodawcy zapłaty za Towary CL (...)”.

3.  Co widnieje/będzie widniało na fakturach wystawianych Pani przez Franczyzodawcę w zakresie danych nabywcy, przedmiotu sprzedaży, wartości towarów, sposobu dokonania zapłaty? Proszę przykładowo przedstawić dane dotyczące konkretnej otrzymanej przez Panią faktury.

Na fakturach wystawianych przez Franczyzodawcę (A Sp. z o.o.) jako nabywca wskazany jest numer sklepu i przedsiębiorca prowadzący sklep franczyzowy, wraz z danymi identyfikacyjnymi (imię i nazwisko/nazwa firmy, adres prowadzenia działalności, NIP).

Przedmiotem sprzedaży są towary handlowe przeznaczone do dalszej odsprzedaży w sklepie prowadzonym przez Wnioskodawczynię w ramach umowy franczyzy, np. artykuły spożywcze, napoje, wyroby tytoniowe (jeżeli dotyczy), produkty przemysłowe oraz inne towary znajdujące się w asortymencie sklepu.

Na fakturze wskazana jest wartość poszczególnych towarów, ich ilość, cena jednostkowa, wartość netto, stawka VAT, kwota VAT oraz wartość brutto.

Zapłata za towary dokonywana jest poprzez potrącenie (kompensatę) należności zgodnie z zasadami rozliczeń wynikającymi z umowy franczyzy i miesięcznych rozliczeń prowadzonych przez Franczyzodawcę, ewentualnie w inny sposób przewidziany umową i wskazany na fakturze.

Przykład danych z faktury: (…)

4.  Czy doszło/dojdzie do przeniesienia na Panią prawa do rozporządzania sklepem i towarami jak właściciel, tzn. czy po przekazaniu ma/będzie miała Pani prawo do swobodnego rozporządzania tym sklepem i towarami?

Na podstawie postanowień umowy odpowiedź należy rozdzielić na dwie części: sklep (lokal i wyposażenie) oraz towary.

1. Czy Wnioskodawczyni uzyskała prawo do rozporządzania sklepem jak właściciel?

Nie.

Umowa wyraźnie wskazuje, że sklep nie został Wnioskodawczyni sprzedany ani oddany do swobodnego dysponowania, lecz jedynie oddany w podnajem.

W § 8 ust. 2 zapisano:

„Franczyzodawca oddał Franczyzobiorcy Sklepy objęte Przedmiotem niniejszej

Umowy wraz z Wyposażeniem w podnajem (...).”

Ponadto Franczyzodawca zachował bardzo szerokie uprawnienia właścicielskie:

„o wszelkich remontach i inwestycjach w Sklepie, wyglądzie zewnętrznym i wewnętrznym, a także wszelkich elementach Wyposażenia i wizualizacji decyduje Franczyzodawca”.

oraz:

„Franczyzobiorcy nie wolno dokonywać w Sklepie (...) żadnych zmian lub ulepszeń” bez zgody Franczyzodawcy.

Dodatkowo:

„Franczyzobiorca obowiązany jest korzystać z podnajmowanego Sklepu zgodnie z jego przeznaczeniem, wyłącznie w celu wykonywania Przedmiotu niniejszej Umowy”.

oraz:

„Franczyzobiorca zobowiązany jest do opróżnienia Sklepu (...) najpóźniej do momentu zwrotu Sklepu do Franczyzodawcy”.

Wniosek dotyczący sklepu.

Wnioskodawczyni nie otrzymała prawa do rozporządzania sklepem jak właściciel.

Wnioskodawczyni otrzymała jedynie:

• ograniczone prawo korzystania ze sklepu,
• wyłącznie w celu prowadzenia sklepu (…),
• bez prawa swobodnego przebudowywania,
• bez prawa zmiany przeznaczenia,
• bez prawa dalszego dysponowania lokalem.

Prawa właścicielskie pozostały przy Franczyzodawcy.

2. Czy Wnioskodawczyni uzyskała prawo do rozporządzania towarami jak właściciel?

Tutaj sytuacja jest bardziej złożona. Formalnie postanowienia umowy wskazują, że towary są przez Wnioskodawczynię kupowane. Faktyczna swoboda rozporządzania towarem jest jednak bardzo ograniczona

Umowa przewiduje m.in.:

obowiązek sprzedaży określonych towarów

„Franczyzobiorca zobowiązany jest do prowadzenia w Sklepie sprzedaży wszystkich Towarów Planogramowych”.

obowiązek zakupu określonych towarów

„Franczyzobiorca zobowiązany jest nabywać Towary CL wyłącznie od Franczyzodawcy...”.

zakaz sprzedaży innych towarów

„Franczyzobiorca nie jest uprawniony do sprzedaży towarów, które nie zostały wpisane na Listę Towarów Handlowych.”

obowiązek przestrzegania planogramu

„Franczyzobiorca obowiązany jest przestrzegać Planogramu...”.

ograniczenie cen

„Franczyzodawca uprawniony jest do ustalania Maksymalnej Detalicznej Ceny Odsprzedaży Towarów CL”.

5.  Czy z zawartej przez Panią umowy wynika/będzie wynikało jednoznacznie, że Franczyzodawca powierzał Pani towar celem jego sprzedaży w imieniu i na rzecz Franczyzodawcy?

Nie, umowa wskazuje, że działalność prowadzona jest we własnym imieniu.

Definicja Działalności Handlowej (zgodnie z umową) stanowi, że jest to:

„prowadzona przez Franczyzobiorcę w ramach własnego przedsiębiorstwa, w imieniu własnym, na własną rzecz i rachunek, działalność gospodarcza polegająca na detalicznej sprzedaży Towarów Handlowych (...)”.

2. Franczyzobiorca zobowiązuje się prowadzić działalność we własnym imieniu

W § 2 umowy:

„Franczyzobiorca zobowiązuje się (...) do prowadzenia w imieniu własnym, na własną rzecz i rachunek Działalności Handlowej (...)”.

3. Umowa wyłącza możliwość działania w imieniu Franczyzodawcy

W § 3 ust. 6:

„niniejsza Umowa nie stanowi umocowania dla Franczyzobiorcy do działania w imieniu Franczyzodawcy, w szczególności do składania lub przyjmowania oświadczeń woli w jego imieniu”

4. Umowa posługuje się pojęciem zakupu i odsprzedaży towarów

6.  Czy to Pani podejmuje/będzie podejmować decyzje związane z Pani działalnością gospodarczą, tj. m.in. czy to Pani odpowiada/będzie odpowiadać za zarządzanie sklepem, zatrudnianie pracowników, godziny otwarcia sklepu, pracę w niedzielę i święta itp.?

1. Wnioskodawczyni odpowiada/będzie odpowiadać za zarządzanie sklepem, ale w ograniczonym zakresie. Umowa przewiduje, że to Franczyzobiorca prowadzi działalność gospodarczą i odpowiada za bieżące funkcjonowanie sklepu:

„Działalność Handlowa” oznacza prowadzoną przez Franczyzobiorcę (...) działalność gospodarczą (...)

oraz

Franczyzobiorca zobowiązuje się do prowadzenia w imieniu własnym, na własną rzecz i rachunek Działalności Handlowej.

Jednak wiele kluczowych decyzji dotyczących sklepu pozostaje po stronie Franczyzodawcy.

Przykładowo:

• Franczyzodawca ustala listę Towarów CL i Towarów Regionalnych.
• Franczyzodawca ustala planogramy sklepu.
• Franczyzodawca ustala maksymalne ceny detaliczne Towarów CL.
• Franczyzodawca decyduje o wystroju sklepu, wyposażeniu, remontach i inwestycjach.

W praktyce oznacza to, że Wnioskodawczyni zarządza bieżącą działalnością, ale w ramach bardzo szczegółowo określonych przez (…) zasad.

2. Wnioskodawczyni zatrudnia pracowników.

Umowa wielokrotnie wskazuje, że Franczyzobiorca posługuje się własnymi pracownikami lub współpracownikami.

Przykładowo:

Franczyzobiorca nie będzie podejmować oraz poczyni starania w celu zapewnienia, aby osoby będące jego pracownikami oraz innymi osobami, którymi posługuje się przy wykonywaniu Przedmiotu niniejszej Umowy (...) nie podjęły działalności korupcyjnej.

oraz:

koszt zakupu jednolitych strojów firmowych dla osób, którymi posługiwał będzie się przy wykonywaniu Przedmiotu niniejszej Umowy (sprzedawców, kasjerów itp.) ponosi Franczyzobiorca.

3. Wnioskodawczyni nie decyduje/nie będzie decydowała o godzinach otwarcia sklepu.

Z umowy wynika, że godziny funkcjonowania sklepu są odgórnie narzucone.

W § 4 ust. 29:

„Franczyzobiorca (...) zobowiązany jest do prowadzenia sprzedaży Towarów dla Klientów w godzinach określonych w § 3 ust. 5 Umowy Współpracy Franczyzowej w każdy dzień handlowy”.

Ponadto przewidziano wysokie kary umowne za nieprowadzenie sprzedaży w dni handlowe.

4. Według zapisów umowy Franczyzobiorca decyduje o pracy w niedziele i święta.

W praktyce Franczyzodawca namawia do handlu w dni niehandlowe. Skoro umowa nakazuje: prowadzenie sprzedaży „w każdy dzień handlowy” oraz przewiduje kary za nieotwarcie sklepu, to można stwierdzić, że swoboda w decydowaniu o dniach pracy jest istotnie ograniczona.

7.  Kto widnie/będzie widnieć jako sprzedawca na paragonie - czy to Pani jako prowadząca działalność gospodarczą czy Franczyzodawca? Proszę dokładnie podać elementy paragonu, w tym imię i nazwisko lub nazwę podatnika, NIP podatnika, adres punktu sprzedaży.

Nagłówek paragonu wygląda następująco: (…).

Zatem jako pierwsze widnieje nazwa sklepu Franczyzodawcy, pozostałe dane należą do Wnioskodawczyni.

8.  Czy to Franczyzodawca ma/będzie miał obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na rzecz konsumentów na własnej kasie, czy to Pani ma/będzie mieć taki obowiązek - jakie były zapisy w zawartej przez Panią umowie? Czyją własnością jest/będzie kasa w sklepie, na której ewidencjonuje/będzie Pani ewidencjonowała obrót?

Z umowy wynika, że obowiązek ewidencjonowania sprzedaży spoczywa na Franczyzobiorcy. Umowa przewiduje, że działalność handlowa jest prowadzona przez Franczyzobiorcę we własnym imieniu i na własny rachunek, a sprzedaż jest rejestrowana na kasie fiskalnej sklepu prowadzonego przez Franczyzobiorcę. Umowa nakłada na Franczyzobiorcę obowiązki związane z dokumentacją sprzedaży i rozliczeniami. Przykładowo:

„Franczyzobiorca obowiązany jest do niezwłocznego udzielania Franczyzodawcy (...) wyjaśnień (...), przedstawiając w razie potrzeby dokumenty finansowe i rozliczeniowe, w szczególności wydruki/dane z kasy fiskalnej (kas fiskalnych) i inne dokumenty księgowe”.

oraz

Franczyzobiorca zobowiązuje się przedstawiać podczas kontroli „wydruki/dane z kasy fiskalnej (kas fiskalnych)”.

Franczyzobiorca jest zobowiązany do zakupu kasy fiskalnej, o czym świadczy zapis umowy: „Franczyzobiorca zobowiązany jest ponieść koszty: zakupu wskazanego przez Franczyzodawcę modelu drukarki fiskalnej.”

To oznacza, że:

• zakup finansuje Franczyzobiorca,
• drukarka fiskalna nie jest elementem wyposażenia udostępnianym przez Franczyzodawcę w ramach podnajmu.

9.  Jeśli to Franczyzodawca, a nie Pani, ma/ będzie miała obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na rzecz konsumentów (innymi słowy, jeśli była to sprzedaż dokonywana przez Franczyzodawcę), to czy Franczyzodawca przekazał/przekaże Pani swoją kasę w celu prowadzenia takiej ewidencji na podstawie umowy zawartej w formie pisemnej - proszę opisać okoliczności zdarzenia.

Według zapisów umowy to Franczyzobiorca ma obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej.

10.  Jeśli to Franczyzodawca ma/będzie miał obowiązek rejestracji na kasie rejestrującej sprzedaży prowadzonej na rzecz konsumentów i nie powierzył/powierzy Pani swoją kasę, a Pani dokonuje/będzie dokonywać ewidencji sprzedaży Franczyzodawcy na własnej kasie, to czy ma/będzie Pani miała umowę podpisaną z Franczyzodawcą na ewidencjonowanie cudzej sprzedaży na własnej kasie?

Nie. Z umowy nie wynika ani, że Wnioskodawczyni ewidencjonowałaby cudzą sprzedaż (sprzedaż Franczyzodawcy), ani że została zawarta odrębna umowa dotycząca ewidencjonowania sprzedaży Franczyzodawcy na własnej kasie Franczyzobiorcy.

11.  W jaki sposób kalkulowane jest/będzie Pani wynagrodzenie miesięczne?

Z treści umowy wynika, że Wnioskodawczyni nie otrzymuje stałego miesięcznego wynagrodzenia w określonej kwocie. Umowa przewiduje model, w którym wynagrodzenie zależy od wyników sklepu, osiągniętego obrotu, marży oraz różnych rabatów i prowizji.

Umowa stanowi:

„Franczyzobiorca osiąga dochód z Działalności Handlowej w Sklepie uzależniony od osiągniętego obrotu ze sprzedaży Towarów Handlowych oraz ilości lub wartości zawartych umów na świadczenie Usług Okołohandlowych”.

Składniki wynagrodzenia Franczyzobiorcy

Umowa wymienia następujące składniki:

1. marża ze sprzedaży Towarów CL,

2. dochód ze sprzedaży Towarów Regionalnych,

3. Rabat Podstawowy,

4. Rabat Lojalnościowy,

5. Rabat za wzrost sprzedaży Produktów Świeżych,

6. Rabat Promocyjny,

7. Rabat Dodatkowy Kwotowy,

8. Rabat Dodatkowy Procentowy,

9. Rabat Intensyfikacyjny,

10. prowizje za Usługi Okołohandlowe (np. LOTTO, przesyłki, cashback itp.),

11. inne rabaty, premie, refundacje lub subwencje przewidziane w instrukcjach.

Marża handlowa

Umowa przewiduje, że:

„Sprzedając Towary Handlowe w Sklepie Franczyzobiorca uprawniony jest do samodzielnego kształtowania ceny detalicznej odsprzedaży, doliczając do ceny zakupu własną marżę handlową (...), bacząc, by cena (...) nie była wyższa od Maksymalnej Ceny Detalicznej Odsprzedaży”.

Rabat Podstawowy:

„Franczyzodawca przyzna Franczyzobiorcy miesięcznie Rabat Podstawowy w wysokości 6% Obrotu w danym miesiącu kalendarzowym (...)”.

Dodatkowe premie i rabaty

Dochód może być zwiększany m.in. przez:

• Rabat Dodatkowy Kwotowy zależny od obrotu, lokalizacji sklepu i osiąganej marży,
• Rabat Dodatkowy Procentowy zależny od sprzedaży osiąganej m.in. w niedziele niehandlowe i święta oraz od godzin otwarcia sklepu,
• Rabat Intensyfikacyjny za utrzymywanie standardów sklepu.

Umowa przewiduje również szereg obligatoryjnych potrąceń, m.in.:

• opłatę franczyzową,
• opłatę za podnajem lokalu,
• opłatę za wyposażenie,
• raty opłaty inicjalnej,
• wpłaty na ubytki towarowe,
• koszty energii, telekomunikacji, śmieci, wody,
• prowizje od płatności kartami,
• kary umowne,
• składki ubezpieczeniowe,
• spłatę pożyczek i inne należności.

Po zakończeniu każdego miesiąca:

„Franczyzobiorca otrzyma od Franczyzodawcy (...) zestawienie osiągniętej Marży oraz innych składników dochodu (...) z podziałem na poszczególne jego składniki”.

Następnie:

„Przysługujące Franczyzobiorcy (...) należności Franczyzodawca rozliczy każdorazowo po zakończeniu miesiąca kalendarzowego (...). Wynikłą z tych rozliczeń kwotę pieniężną należną Franczyzobiorcy Franczyzodawca przekaże na rachunek bankowy Franczyzobiorcy”.

12.  Co składa/będzie składało się na wynagrodzenie podstawowe i za co było to wynagrodzenie?

Na podstawie postanowień umowy należy odróżnić „wynagrodzenie podstawowe” od całkowitego dochodu Franczyzobiorcy.

W analizowanej umowie nie występuje pojęcie „wynagrodzenia podstawowego” w znaczeniu stałej pensji. Najbliższym odpowiednikiem jest Rabat Podstawowy, który stanowi jeden z podstawowych składników dochodu Franczyzobiorcy.

Umowa przewiduje, że dochód Franczyzobiorcy składa się między innymi z:

• marży ze sprzedaży Towarów CL,
• dochodu ze sprzedaży Towarów Regionalnych,
• Rabatu Podstawowego,
• Rabatu Lojalnościowego,
• Rabatu Promocyjnego,
• Rabatu za wzrost sprzedaży Produktów Świeżych,
• Rabatu Dodatkowego Kwotowego,
• Rabatu Dodatkowego Procentowego,
• Rabatu Intensyfikacyjnego,
• prowizji za Usługi Okołohandlowe,
• innych rabatów, premii i świadczeń przewidzianych przez system franczyzowy.

Umowa stanowi:

„Franczyzodawca przyzna Franczyzobiorcy miesięcznie Rabat Podstawowy w wysokości 6% Obrotów w danym miesiącu kalendarzowym (...)”.

Oznacza to, że podstawowy składnik wynagrodzenia był kalkulowany procentowo od osiągniętego obrotu, a nie jako stała kwota.

Z konstrukcji umowy wynika, że świadczenie to było związane z:

• prowadzeniem sklepu w ramach sieci franczyzowej,
• realizowaniem sprzedaży Towarów Handlowych,
• osiąganiem określonego obrotu,
• wykonywaniem obowiązków wynikających z umowy franczyzowej.

Dochód Franczyzobiorcy został bowiem powiązany z:

„osiągniętym obrotem ze sprzedaży Towarów Handlowych oraz ilością lub wartością zawartych umów na świadczenie Usług Okołohandlowych”.

Nie był to więc ekwiwalent za jedną konkretną czynność (np. sprzedaż pojedynczego produktu), lecz element systemu rozliczeń za prowadzenie działalności handlowej w sklepie franczyzowym.

13.  Za jakie czynności otrzymuje/będzie Pani otrzymywać prowizję od wartości sprzedanych towarów?

Na podstawie postanowień umowy Wnioskodawczyni nie otrzymuje klasycznej prowizji od wartości sprzedanych towarów w rozumieniu wynagrodzenia agenta lub pośrednika. Konstrukcja umowy jest inna.

Umowa wskazuje, że dochód Franczyzobiorcy pochodzi przede wszystkim z:

• marży osiąganej na sprzedaży Towarów Handlowych,
• rabatów przyznawanych przez Franczyzodawcę,
• premii uzależnionych od wyników sprzedażowych,
• prowizji za świadczenie określonych Usług Okołohandlowych.

W odniesieniu do sprzedaży towarów umowa przewiduje:

„Sprzedając Towary Handlowe w Sklepie Franczyzobiorca uprawniony jest do samodzielnego kształtowania ceny detalicznej odsprzedaży, doliczając do ceny zakupu własną marżę handlową (...)” w ograniczonym zakresie jak wyżej

oraz

„Franczyzodawca przyzna Franczyzobiorcy miesięcznie Rabat Podstawowy w wysokości 6% Obrotu (...)”.

Dodatkowo przewidziane są Rabaty Lojalnościowe, Promocyjne, Intensyfikacyjne oraz inne premie związane z poziomem sprzedaży.

Umowa natomiast wyraźnie przewiduje prowizje związane z usługami świadczonymi w sklepie.

W definicji dochodu wskazano, że obejmuje on:

„prowizje z tytułu świadczenia Usług Okołohandlowych”.

Usługi Okołohandlowe obejmują m.in. usługi świadczone na rzecz podmiotów trzecich za pośrednictwem sklepu (np. usługi finansowe, płatnicze, kurierskie, loteryjne i podobne, zależnie od aktualnej oferty sieci).

14.  W jaki sposób ustalane jest/będzie wynagrodzenie za otwarcie sklepu w dni ustawowo wolne od pracy (procentowo czy kwotowo)?

Na podstawie umowy wynagrodzenie związane z otwarciem sklepu w dni ustawowo wolne od pracy (święta i niedziele niehandlowe) ma charakter procentowy, a nie kwotowy, ale sama umowa nie podaje konkretnej stawki procentowej.

W § 9 ust. 11 wskazano:

„Franczyzodawca udzieli Franczyzobiorcy Rabatu Dodatkowego Procentowego. Rabat Dodatkowy Procentowy uzależniony jest od wysokości Obrotu na Towarach CL (...) osiągniętego w dni świąteczne oraz niedziele niehandlowe, a także godzin otwarcia Sklepu w dni niehandlowe”.

Umowa wyraźnie odsyła w tym zakresie do odrębnej instrukcji:

„Szczegółowe zasady naliczania Rabatu Dodatkowego Procentowego reguluje odrębna Instrukcja”.

W tejże instrukcji widnieje zapis:

„Rabatu dodatkowego procentowego - upust jaki (…) Polska udzieli franczyzobiorcy w związku z generowaniem obrotu w dniach świątecznych i niehandlowych”.

oraz

„Otwarcie sklepu przez franczyzobiorcę we wskazanym przedziale godzinowym w dniu niehandlowym naliczy rabat będący równowartością wysokości marży przypisanej do produktu bądź gwarantowanej wartości minimalnej (…) zł za dany dzień niehandlowy. W przypadku prowadzenia przez franczyzobiorcę sprzedaży towarów dla klientów w dniach niehandlowych przez okres krótszy niż 9 godzin lub w innym przedziale czasowym niż od godz. 11:00:00 do godz. 20:59:59, wysokość Rabatu Dodatkowego Procentowego wynosić będzie 7% od Obrotu (na towarach CL bez opakowań kaucyjnych, liczony w cenach detalicznych netto) osiągniętego w danym dniu pomniejszonego o obrót osiągnięty w tym dniu przez franczyzobiorcę na towarach z kategorii Wyroby tytoniowe i GSM”.

Rabat zostanie wypłacony wraz z pozostałymi składowymi w ramach rozliczenia miesięcznego”.

15.  Czy wystawia/będzie Pani wystawiać faktury na rzecz Franczyzodawcy obejmujące wartość ww. wynagrodzenia/prowizji? Jakie czynności dokumentują/będą dokumentować te faktury? Jakie są/będą postanowienia zawartej przez Panią umowy w tym zakresie?

Na podstawie przeanalizowanych postanowień umowy wynika, że tak - Franczyzobiorca wystawia faktury na rzecz Franczyzodawcy dokumentujące należne mu składniki dochodu (określane w umowie jako rabaty, premie i prowizje), jednak nie są to faktury za sprzedaż towarów, lecz za świadczenia wynikające z umowy franczyzowej. Sprzedaż towarów jest realizowana przez Franczyzobiorcę na rzecz klientów sklepu i ewidencjonowana na kasie fiskalnej. Dochód Franczyzobiorcy jest następnie kalkulowany na podstawie:

• marży handlowej,
• Rabatu Podstawowego,
• Rabatu Lojalnościowego,
• Rabatu Promocyjnego,
• Rabatu Intensyfikacyjnego,
• Rabatu Dodatkowego Kwotowego,
• Rabatu Dodatkowego Procentowego,
• prowizji za Usługi Okołohandlowe.

W praktyce ewentualne faktury wystawiane Franczyzodawcy dotyczyłyby właśnie tych świadczeń wynikających z umowy franczyzowej, a nie sprzedaży produktów klientom detalicznym.

16.  Czy uwzględnia/będzie Pani uwzględniać w ewidencjach oraz plikach JPK wszystkie otrzymane od Franczyzodawcy faktury? Jeśli tak, to dlaczego uwzględnia/będzie Pani uwzględniać te faktury?

Wnioskodawczyni, uwzględnia w ewidencjach VAT oraz plikach JPK_V7 wszystkie faktury otrzymane od Franczyzodawcy. Faktury te dokumentują nabycie towarów handlowych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej w ramach sklepu franczyzowego (…). Stanowią one dokumenty księgowe potwierdzające poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością oraz są podstawą do rozliczenia podatku VAT zgodnie z obowiązującymi przepisami.

17.  Czy składa/będzie Pani składać do urzędu skarbowego deklaracje podatkowe za okresy miesięczne czy kwartalne?

Wnioskodawczyni składa deklaracje podatkowe (JPK_V7) za okresy miesięczne.

18.  Czy towary, które są dostarczane przez Franczyzodawcę i dokumentowane fakturami wystawionymi na Panią, są/będą wykorzystywane przez Panią:

a) do czynności opodatkowanych podatkiem VAT (jakich konkretnie),

Tak. Towary te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, tj. do sprzedaży detalicznej towarów w sklepie prowadzonym w ramach franczyzy (…), w szczególności artykułów spożywczych, napojów, wyrobów tytoniowych (jeżeli dotyczy), produktów przemysłowych oraz pozostałych towarów handlowych znajdujących się w asortymencie sklepu.

b) do czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem VAT (jakich konkretnie),

Nie. Towary dostarczane przez Franczyzodawcę nie są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych z podatku VAT.

c) niepodlegających opodatkowaniu VAT (jakich konkretnie)

Nie. Towary dostarczane przez Franczyzodawcę nie są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Są one przeznaczone wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży detalicznej opodatkowanej podatkiem VAT.

Podsumowanie stanowiska

Z przedstawionych zapisów Umowy Franczyzy oraz sposobu faktycznych rozliczeń wynika, że formalnie Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą we własnym imieniu, na własny rachunek i jest wskazywana jako podatnik dokonujący sprzedaży detalicznej na rzecz klientów końcowych. Jednocześnie całość modelu współpracy została skonstruowana w taki sposób, że całość wpływów ze sprzedaży towarów jest przekazywana Franczyzodawcy.

Towary są nabywane wyłącznie od Franczyzodawcy lub wskazanych przez niego podmiotów, ceny sprzedaży są w praktyce określane przez Franczyzodawcę, asortyment jest odgórnie narzucony, a uzyskany ze sprzedaży utarg podlega codziennemu rozliczeniu z Franczyzodawcą.

W konsekwencji, mimo że sprzedaż jest ewidencjonowana na kasie fiskalnej Wnioskodawczyni i wykazywana przez Wnioskodawczynię jako sprzedaż opodatkowana VAT, kwoty otrzymane od klientów, obejmujące również podatek VAT, są następnie przekazywane Franczyzodawcy zgodnie z zasadami rozliczeń obowiązującymi w systemie franczyzowym.

W przypadku sprzedaży towarów objętych promocjami organizowanymi przez Franczyzodawcę dochodzi do sytuacji, w której:

• klient dokonuje zakupu towaru po cenie wskazanej,
• klient dokonuje zakupu towaru po cenie promocyjnej,
• uzyskana kwota sprzedaży, obejmująca VAT, jest rozliczana z Franczyzodawcą,
• jednocześnie po stronie Franczyzobiorcy powstaje obowiązek wykazania i zapłaty podatku VAT należnego od dokonanej sprzedaży.

Powoduje to, że ekonomiczny ciężar podatku VAT jest ponoszony przez Franczyzobiorcę dwukrotnie. Po raz pierwszy poprzez przekazanie Franczyzodawcy kwoty zawierającej VAT uzyskanej od klienta, a po raz drugi poprzez obowiązek zapłaty VAT należnego do urzędu skarbowego od tej samej sprzedaży.

W rezultacie Franczyzobiorca nie dysponuje kwotą podatku VAT pobraną od klienta, gdyż środki te są przekazywane Franczyzodawcy, a mimo to pozostaje zobowiązany do rozliczenia tego podatku wobec Skarbu Państwa. Powoduje to ekonomiczne podwójne obciążenie tej samej transakcji podatkiem VAT po stronie Franczyzobiorcy.

Mając na uwadze powyższe okoliczności, Wnioskodawczyni zwraca się o wskazanie prawidłowego sposobu opodatkowania opisanych transakcji oraz o ocenę, czy w przedstawionym modelu rozliczeń nie dochodzi do sytuacji skutkującej ekonomicznym podwójnym obciążeniem Franczyzobiorcy podatkiem VAT od tej samej sprzedaży.

Pytania

1.  Czy w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym czynności polegające na sprzedaży towarów w sklepie prowadzonym przez Wnioskodawczynię w ramach umowy z Franczyzodawcą stanowią po stronie Wnioskodawczyni dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 tej ustawy?

2.  W przypadku uznania, że czynności te nie stanowią po stronie Wnioskodawczyni dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT, czy przysługuje Wnioskodawczyni prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów oraz faktur korygujących (w szczególności dotyczących rabatów zakupowych)?

Pani stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawczyni, w przedstawionym stanie faktycznym nie dochodzi po stronie Wnioskodawczyni do dostawy towarów w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

Dla uznania danej czynności za dostawę towarów kluczowe znaczenie ma możliwość faktycznego rozporządzania towarem jak właściciel, czyli posiadanie ekonomicznego władztwa nad towarem.

W analizowanym modelu współpracy istotne znaczenie mają następujące okoliczności:

• całość utargu brutto ze sprzedaży jest przez Wnioskodawczynię codziennie przekazywana na rachunek A Sp. z o.o.,
• Wnioskodawczyni nie dysponuje środkami pieniężnymi pochodzącymi ze sprzedaży,
• sposób prowadzenia działalności jest ściśle określony i kontrolowany przez Franczyzodawcę,
• Wnioskodawczyni jest zobowiązana do stosowania narzuconych standardów operacyjnych, logistycznych i sprzedażowych,
• Wnioskodawczyni otrzymuje wynagrodzenie o charakterze uzależnionym od wyników sprzedaży, co zbliża model rozliczeń do konstrukcji prowizyjnej.

Wskazane okoliczności prowadzą do wniosku, że Wnioskodawczyni nie posiada pełnego ekonomicznego władztwa nad towarami w stopniu typowym dla podmiotu dokonującego dostawy towarów w rozumieniu ustawy o VAT.

W konsekwencji Wnioskodawczyni uważa, że:

• czynności wykonywane przeze Wnioskodawczynię w ramach sprzedaży nie powinny być kwalifikowane jako samodzielna dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT,
• w przypadku potwierdzenia powyższego stanowiska zasadnym jest brak prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie tych towarów.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Art. 7 ust. 1 ustawy:

Art. 15 ust. 1 ustawy:

Art. 15 ust. 2 ustawy:

Odnosząc się do złożonego wniosku, należy zauważyć, że wskazuje Pani na brak władztwa ekonomicznego nad towarami jak właściciel.

W treści wniosku opisała Pani model i warunki współpracy z Franczyzodawcą, jednakże nie przemawiają one za brakiem u Pani władztwa ekonomicznego nad towarami w kontekście wyjaśnień złożonych w uzupełnieniu wniosku. Z uzupełnienia wniosku wynika bowiem, że prowadzi Pani działalność gospodarczą we własnym imieniu, na własną rzecz i na własny rachunek, a nie w imieniu i na rzecz Franczyzodawcy (A Sp. z o.o.). Zakupu towarów dokonuje Pani wyłącznie od Franczyzodawcy lub podmiotów wskazanych przez Franczyzodawcę. Zapłata za towary dokonywana jest poprzez potrącenie (kompensatę) należności zgodnie z zasadami rozliczeń wynikającymi z umowy franczyzy i miesięcznych rozliczeń prowadzonych przez Franczyzodawcę, ewentualnie w inny sposób przewidziany umową i wskazany na fakturze.

Według zapisów umowy to Pani (Franczyzobiorca) ma obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. Jest Pani zobowiązana ponieść koszty zakupu kasy fiskalnej. Z umowy nie wynika ani, że Pani ewidencjonowałaby cudzą sprzedaż (sprzedaż Franczyzodawcy), ani że została zawarta odrębna umowa dotycząca ewidencjonowania sprzedaży Franczyzodawcy na własnej kasie Franczyzobiorcy.

Powyższe informacje nie wskazują zatem, że nie nabyła Pani władztwa ekonomicznego nad towarami, wręcz przeciwnie wskazują, że dokonywała Pani zakupu towarów od Franczyzodawcy, zapłata za towary dokonywana jest poprzez potrącenie (kompensatę) należności zgodnie z zasadami rozliczeń wynikającymi z umowy franczyzy i miesięcznych rozliczeń prowadzonych przez Franczyzodawcę, ewentualnie w inny sposób przewidziany umową i wskazany na fakturze. Natomiast sprzedaż rejestrowana na kasie jest Pani sprzedażą, a nie sprzedażą dokonywaną w imieniu i na rzecz Franczyzodawcy.

Skoro dokonywała Pani zakupu towarów od Franczyzodawcy, to tym samym Franczyzodawca dokonywał ich sprzedaży na Pani rzecz. Sprzedaż towaru wiąże się z przeniesieniem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.

W kwestii wykładni art. 7 ust. 1 ustawy o VAT wypowiedział się NSA w uchwale z 12 października 2015 r. (sygn. akt I FPS 1/15 - dostępna w internetowej bazie orzeczeń CBOIS), w której wskazano, że:

Zatem, przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy obejmuje przeniesienie własności towaru w sensie prawnym (cywilistycznym) oraz przeniesienie władztwa ekonomicznego nad tym towarem, dokonane przez dostawcę, w następstwie którego nabywca może tym towarem rozporządzać jak właściciel, tzn. korzystać z niego z wyłączeniem innych osób, a także dokonywać jego sprzedaży.

W świetle powyższego, należy uznać, że prowadząc działalność gospodarczą we własnym imieniu i na własny rachunek dokonywała/będzie Pani dokonywała zakupu towarów od Franczyzodawcy, a następnie dokonywała/będzie Pani dokonywała ich sprzedaży. Tym samym nabyła/będzie Pani nabywała prawo do rozporządzania towarami jak właściciel i następnie dokonywała/będzie Pani dokonywała odpłatnej dostawy tych towarów, zdefiniowanej w art. 7 ust. 1 w zw. z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Pani stanowisko w zakresie pytania nr 1 jest nieprawidłowe.

W związku z tym, że uznałem Pani stanowisko w zakresie pytania nr 1 za nieprawidłowe, odstąpiłem od udzielenia odpowiedzi na pytanie nr 2, gdyż oczekiwała Pani odpowiedzi na pytanie nr 2 w sytuacji gdy uznam, że czynności polegające na sprzedaży towarów w sklepie prowadzonym przez Panią nie stanowią dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu VAT.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.