0113-KDWPT.4011.209.2026.3.MH

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 1 czerwca 2026 r. (data wpływu 10 czerwca 2026 r.) oraz pismem z 5 lipca 2026 r. (data wpływu 13 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 2 marca 2023 r. wraz z małżonką zawarł Pan z synem i synową w formie aktu notarialnego umowę renty na podstawie art. 903 w zw. z art. 906 § 1 k.c.

Na jej podstawie przeniósł Pan z małżonką na ich rzecz własność niezabudowanych nieruchomości, które nabył Pan z małżonką na podstawie umów sprzedaży z 2003 r., 2002 r, 1998 r., 1997 r., 2001 r., 1996 r., 2000 r. i 1990 r. oraz umowy przekazania gospodarstwa rolnego z 1979 r. W zamian syn wraz z żoną zobowiązali się do uiszczania na Pana i Pana małżonkę dożywotnio świadczenia pieniężnego w kwotach po 2 500,00 zł miesięcznie

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

Pismem z 1 czerwca 2026 r. (data wpływu 10 czerwca 2026 r.) udzielił Pan odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:

1)    Czy między Panem a żoną istniał/istnieje ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej?

Odpowiedź: Pomiędzy Panem, a Pana małżonką istniał i istnieje ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej.

2)    Czy przedmiotowe nieruchomości (niezabudowane nieruchomości oraz gospodarstwo rolne) nabył Pan z żoną do majątku wspólnego?

Odpowiedź: Nieruchomości, których dotyczy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczą nieruchomości, które nabył Pan z małżonką do majątku wspólnego.

3)    Jaki tytuł prawny przysługiwał Panu do niezabudowanych nieruchomości oraz do gospodarstwa rolnego, o których mowa w opisie sprawy (np. prawo własności, prawo współwłasności, prawo użytkowania wieczystego, inny – jaki?).

Odpowiedź: Do nieruchomości opisanych w sprawie przysługiwało Panu prawo własności.

4)    W związku ze wskazaniem:

Należy wyjaśnić,

-        jakie konkretnie składniki majątkowe wchodziły w skład gospodarstwa rolnego, które przekazał Pan synowi i synowej umową z 2 marca 2023 r. (nieruchomości, ruchomości, rzeczy, inne – jakie)?;

-        datę i formę prawną nabycia każdego ze wskazanych składników (np. zakup, spadek, darowizna itp.).

Odpowiedź: Umową z dnia 2 marca 2023 r. wraz z żoną przekazał Pan synowi i synowej wyłącznie nieruchomości składające się z działek:

Nieruchomość, działka	Sposób nabycia	Data nabycia	Nr aktu
(…)	Umowa sprzedaży	01.09.2000 r.	….
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…),(…), (…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	04.10.1993 r.	….
(…)	Umowa sprzedaży	04.09.1998 r	…
(…), (…)	Umowa sprzedaży	20.02.1998 r	…
(…)	Umowa sprzedaży	23.11.1998 r.	…
(…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	04.07.2003 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	19.12.2005 r.	…
(…)	Umowa sprzedaży	12.06.1996 r.	…
(…)	Umowa sprzedaży	16.04.1996 r.	…
(…), (…)	Umowa sprzedaży	17.10.2001 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…),(…), (…), (…), (…),	Umowa sprzedaży	09.05.1997 r.	…
(…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	15.01.1997 r.	…
(…)	Umowa sprzedaży	22.06.1990 r.	…
(…), (…)	Umowa sprzedaży	08.11.1993 r.	…
(…), (…)	Umowa sprzedaży	20.08.2002 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	03.10.2000 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	21.11.2002 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…)	Umowa przekazania posiadania gospodarstwa rolnego	09.02.1979	------

 

5)    Kiedy (należy wskazać datę) doszło do przeniesienie własności niezabudowanych nieruchomości oraz gospodarstwa rolnego, o którym mowa we wniosku na rzecz Pana syna i synowej?

6)    Czy własność niezabudowanych nieruchomości oraz gospodarstwa rolnego została przeniesiona na nabywców (Pana syna i synową) w sposób definitywny w momencie zawarcia umowy renty? W jaki sposób została zawarta umowa regulująca kwestię przeniesienia własności?

Odpowiedź na pytanie nr 5 i nr 6: Do przeniesienia własności nieruchomości doszło w dniu zawarcia umowy zgodnie z jej § 5 („Wydanie przedmiotu tego aktu w posiadanie strony nabywającej nastąpi w dniu dzisiejszym").

7)    Czy przeniesienie własności nieruchomości, o których mowa we wniosku nastąpiło w ramach wykonywania przez Pana działalności gospodarczej w ramach art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592)?

Odpowiedź: Przeniesienie własności nieruchomości nie nastąpiło w ramach wykonywania przez Pana działalności gospodarczej w ramach art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

8)    Jakie prawa i obowiązki dla poszczególnych stron umowy wynikały z zawartej umowy renty? Należy wymienić i opisać świadczenia do wykonywania których zobowiązany został Pan oraz nabywcy niezabudowanych nieruchomości i gospodarstwa rolnego? Jak określono skutki ewentualnego jej rozwiązania lub skutki niespełnienia warunków umowy?

Odpowiedź: Wraz z żoną przeniósł Pan własność nieruchomości na syna i synową, w zamian Ci zobowiązali się do dożywotniego uiszczania na rzecz Pana i Pana małżonki, świadczenia pieniężnego w kwotach po 2 500 zł na rzecz każdego z Państwa.

9)    Jaki był cel zawarcia umowy renty (alimentacyjny, gospodarczy)? Należy to opisać.

Odpowiedź: Celem renty jest zapewnienie Panu cyklicznych środków utrzymania.

10) Czy z zawartej umowy wynikała cena nieruchomości, tj. niezabudowanych nieruchomości oraz gospodarstwa rolnego?

Odpowiedź: Tak, w zawartej umowie została przez strony określona wartość rynkowa przedmiotowych nieruchomości.

W uzupełnieniu wniosku z 7 lipca 2026 r. doprecyzował Pan opis sprawy wskazując, że próbuje Pan uzyskać informację, czy od renty otrzymywanej na podstawie zawartej w dniu 2 marca 2023 r. umowy renty połączonej z przeniesieniem własności nieruchomości musi Pan odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych. Nie wie Pan, czy dobrze rozumie postawione przez Organ  pytanie, zwłaszcza, że w zakresie stanu faktycznego sprawy przedstawił Pan szczegółowe informacje związane zarówno z okresem nabycia nieruchomości, jak również z przeniesieniem ich prawa własności na syna i synową. Niemniej jednak spróbuje Pan udzielić odpowiedzi na pytanie: Pana wniosek, (postawione przez Pana pytanie) dotyczy okresu po zawarciu ww. umowy i obejmuje także rok 2026.

W momencie przeniesienia własności wszystkich nieruchomości, które wskazał Pan w uzupełnieniu wniosku przysługiwało Panu prawo współwłasności z żoną na podstawie ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej.

Pytanie

Czy od takiej renty należy odprowadzać podatek dochodowy w oparciu o przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2025.163 t. j. z dnia 2025.02.07)?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku z 5 lipca 2026 r.)

W Pana ocenie podatek od zawartej umowy renty nie powinien być naliczany.

Uzasadnienie Pana stanowiska:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. źródłami przychodów są odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie: w przypadku zmiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zmiany.

Umowa renty, którą Pan zawarł wraz z synem i synową została oparta na podstawie art. 903 k.c., zgodnie z którym przez umowę renty jedna ze stron zobowiązuje się względem drugiej do określonych świadczeń okresowych w pieniądzu lub w rzeczach oznaczonych tylko co do gatunku. W tego rodzaju umowie nie można zamieścić zobowiązania się do innych niż wskazane w przepisie świadczeń, niemniej jednak osoba, która zobowiązuje się do świadczenia renty, może zobowiązać się do jej czynienia w zamian np. za przeniesienie prawa własności nieruchomości. Umowa renty jest umową nazwaną, co oznacza, że stanowi ona samoistne źródło zobowiązań. Opiera się ona na oświadczeniu stron ją zawierających, co czyni ją umową konsensualną, gdzie strony liczą się z tym, że korzyści z jej zawarcia nie są równe, ani nie mogą być pewne. Wskazując na treść art. 906 § 1 k.c. do renty za wynagrodzeniem stosuje się odpowiednio przepisy o sprzedaży, co oznacza, że tego rodzaju umowa posiada swoje uregulowanie, ale do kwestii nieuregulowanych stosuje się odpowiednie przepisy o sprzedaży.

Umowy odpłatne charakteryzują się ekwiwalentnością świadczeń, co powoduje, że w przypadku zaistnienia takiej umowy każda z jej stron w jej następstwie uzyskują jakąś korzyść majątkową.

Odnosząc się do art. 487 § 2 k.c. umowa jest wzajemna, gdy obie strony zobowiązują się w taki sposób, że świadczenie jednej z nich ma być odpowiednikiem świadczenia drugiej. W przypadku zawarcia umowy renty nie musi dochodzić do ekwiwalentności świadczeń, tj. wartość świadczenia tytułem wynagrodzenia za ustanowienie renty nie musi odpowiadać wartości świadczeń z renty. Umowa wzajemna zawsze wiąże się z ekwiwalentnością świadczeń stron. W przepadku umowy renty nie każde ustalone przez strony wynagrodzenie będzie nadawać jej cechy umowy wzajemnej, co powoduje, że umowa renty może być odpłatna, ale nie musi być umową wzajemną. Strony odpłatnej umowy renty muszą mieć świadomość, że ogólne wartości świadczeń stron nie będą sobie odpowiadać. Nawet jeżeli strony umowy renty uzgodnią, że będzie ona świadczeniem w zamian za przeniesienie innego prawa, umowa ta nie będzie umową wzajemną. Użycie pojęcia „wynagrodzenie" nie czyni, iż świadczenia stron są z automatu ekwiwalentne, dlatego też umowa renty jest traktowana jako umowa odpłatna bez względu na ekwiwalentność świadczeń, stąd należy do niej stosować zgodnie z ww. przepisem, przepisy o sprzedaży.

Art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., mówi o odpłatnym zbyciu, a katalog ten obejmuje każdą czynność, w ramach której dochodzi do przeniesienia prawa własności, a przeniesienie to ma charakter odpłatny. W przypadku umowy o rentę w zamian za przeniesienie własności nieruchomości dochodzi, więc do odpłatnego zbycia nieruchomości.

Powyższe okoliczności faktyczne i prawne wskazują, że zawarta między Panem i żoną, a synem i synową umowa renty ma charakter odpłatny - w zamian za przeniesienie prawa własności nieruchomości stanowić będzie formę odpłatności za jego przeniesienie. Tym samym skutki podatkowe związane z otrzymaniem ww. renty należy analizować przez pryzmat art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.

Wskazując na treść tego przepisu, która została przywołana powyżej, decydujące znaczenie ma w tym przypadku data nabycia nieruchomości, gdyż zgodnie ze złożonym oświadczeniem są to nieruchomości niezabudowane.

Nieruchomości te zastały nabyte odpowiednio w latach 1979, 1990, 1993, 1996, 1998, 1997, 2000, 2001, 2002, 2003, 2005 r., co oznacza że odpłatne zbycie nieruchomości na podstawie zawartej umowy, w ramach której syn i synowa będą wypłacać Panu co miesiąc umówioną kwotę, nie będzie stanowiło dla Pana źródła przychodu w rozumieniu ww. przepisu, gdyż zbycie/przeniesienie prawa nastąpiło po upływie 5 lat licząc od dat, kiedy nastąpiło nabycie nieruchomości. Tym samym nie powstał u Pana obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości oraz otrzymywania z tego tytułu comiesięcznej renty.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c powołanej ustawy:

Podkreślić należy, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Wobec powyższego, w przypadku sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.

Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że w dniu 2 marca 2023 r. wraz z małżonką zawarł Pan z synem i synową w formie aktu notarialnego umowę renty na podstawie art. 903 w zw. z art. 906 § 1 k.c. Wraz z żoną przekazał Pan synowi i synowej wyłącznie nieruchomości składające się z działek:

Nieruchomość, działka	Sposób nabycia	Data nabycia	Nr aktu
(…)	Umowa sprzedaży	01.09.2000 r.	….
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…),(…), (…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	04.10.1993 r.	….
(…)	Umowa sprzedaży	04.09.1998 r	…
(…), (…)	Umowa sprzedaży	20.02.1998 r	…
(…)	Umowa sprzedaży	23.11.1998 r.	…
(…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	04.07.2003 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	19.12.2005 r.	…
(…)	Umowa sprzedaży	12.06.1996 r.	…
(…)	Umowa sprzedaży	16.04.1996 r.	…
(…), (…)	Umowa sprzedaży	17.10.2001 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…),(…), (…), (…), (…),	Umowa sprzedaży	09.05.1997 r.	…
(…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	15.01.1997 r.	…
(…)	Umowa sprzedaży	22.06.1990 r.	…
(…), (…)	Umowa sprzedaży	08.11.1993 r.	…
(…), (…)	Umowa sprzedaży	20.08.2002 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	03.10.2000 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…)	Umowa sprzedaży	21.11.2002 r.	…
(…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…)	Umowa przekazania posiadania gospodarstwa rolnego	09.02.1979	------

W zamian syn wraz z żoną zobowiązali się do uiszczania na Pana rzecz dożywotnio świadczenia pieniężnego w kwocie po 2 500,00 zł miesięcznie. Nieruchomości, których dotyczy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczą nieruchomości, które nabył Pan do majątku wspólnego. Do nieruchomości opisanych w sprawie przysługiwało Panu prawo własności. Przeniesienie własności nieruchomości nie nastąpiło w ramach wykonywania przez Pana działalności gospodarczej w ramach art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Aby rozstrzygnąć kwestię skutków podatkowych przedstawionego we wniosku stanu faktycznego w kontekście zadanego przez Pana pytania, należy najpierw odwołać się do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 184), w szczególności art. 155, według którego:

W przedmiotowej sprawie wskazać także należy na przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące renty.

Umowa renty została zdefiniowana w art. 903 Kodeksu cywilnego, wedle którego:

Jak wskazuje się w doktrynie, umowę o rentę zalicza się do kategorii umów nazwanych, stanowiących samoistne źródło zobowiązania (tytuł prawny do spełniania świadczeń). Ponadto omawiana umowa jest umową konsensualną, o charakterze losowym (korzyści stron nie są równe ani pewne), która może być ukształtowana jako umowa terminowa lub bezterminowa, odpłatna lub pod tytułem darmym.

Zgodnie z art. 906 Kodeksu cywilnego:

Odpowiednie stosowanie przepisów o sprzedaży lub darowiźnie nie oznacza, że renta jest tego rodzaju umową. Zachowuje ona swoją pełną odrębność prawną. Reguły stosowania renty są ustalane jedynie przy odpowiednim zastosowaniu przepisów dotyczących sprzedaży lub darowizny.

W przypadku renty za wynagrodzeniem wartość świadczenia tytułem wynagrodzenia za ustanowienie renty nie musi odpowiadać wartości świadczeń z renty (brak elementu ekwiwalentności renty). Ponadto należy mieć na uwadze, że umowę wzajemną cechuje ekwiwalentność świadczeń stron, natomiast w umowie renty nie każde wynagrodzenie będzie jej nadawało cechy umowy wzajemnej; umowa renty może być umową odpłatną, lecz nie wzajemną. Każda ze stron odpłatnej umowy renty musi liczyć się z tym, że ogólna wartość świadczeń drugiej strony nie będzie obiektywnie odpowiadała wartości jej świadczenia. Nawet w razie uzgodnienia, że renta będzie zobowiązaniem w zamian za ustanowienie albo przeniesienie innego prawa, umowa renty nie może być traktowana jako wzajemna. Sam termin „wynagrodzenie” nie przesądza o ekwiwalentności świadczeń stron, stąd też jeżeli umowa renty ma charakter odpłatny, bez względu na to, czy świadczenia stron są ekwiwalentne, należy do niej odpowiednio stosować przepisy o sprzedaży. Przepisy o sprzedaży należy stosować do renty odpowiednio, co oznacza, że konieczne jest przede wszystkim uwzględnienie szczególnego charakteru tej ostatniej.

Ustawodawca w przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych posłużył się pojęciem „odpłatne zbycie”, nie zawężając katalogu odpłatnych czynności prawnych, w wyniku których dochodzi do przeniesienia własności nieruchomości (udziału w nieruchomości) bądź prawa jedynie do umowy sprzedaży, czy zamiany. Pod pojęciem odpłatnego zbycia rozumie się każdą czynność, w wyniku której dochodzi do przeniesienia prawa własności z dotychczasowego właściciela na nowy podmiot i przeniesienie tego prawa ma charakter odpłatny. Oznacza to, że na podstawie umowy o rentę w zamian za przeniesienie własności nieruchomości również dochodzi do odpłatnego zbycia nieruchomości.

Analizując skutki podatkowe przeniesienia w 2023 r. w zamian za comiesięczną rentę własności przedmiotowych nieruchomości nabytych przez Pana w roku 1979, 1990, 1993, 1996, 1997, 1998, 2000, 2001, 2002, 2003 i 2005 do majątku wspólnego, stwierdzam, że przeniesienie prawa własności ww. nieruchomości nastąpiło po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nabył Pan te nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

Zatem, odpłatne zbycie w 2023 r. przedmiotowych nieruchomości na podstawie umowy renty tzw. dożywotniej, w ramach której syn z synową będą wypłacali Panu co miesiąc umówioną kwotę pieniężną, nie będzie stanowiło dla Pana źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zbycie to nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie ww. nieruchomości.

W związku z powyższym, nie powstanie wobec Pana obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tytułu dokonania odpłatnego zbycia przedmiotowych nieruchomości oraz otrzymywania z tego tytułu comiesięcznej renty.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Końcowo należy wskazać, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.

Wskazać należy, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla Pana żony.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy – Ordynacja podatkowa. Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.