0111-KDIB2-3.4015.138.2026.2.BD

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 kwietnia 2026 r. wpłynął do nas Pani wniosek z 9 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych z konta zmarłego brata prowadzonego w Wielkiej Brytanii. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 22 maja 2026 r. (wpływ – 26 maja 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) 2024 r. zmarł Pani brat – Pan A. B., który był misjonarzem przebywającym 10 lat w (…) a następnie ze względu na stan zdrowia w domu księży emerytów w (…). Pani brat posiadał konto w banku (…) (UK). Po śmierci brata nastąpiła konieczność zamknięcia tego konta i powiadomienia banku (…) o śmierci brata, aby nie pobierano opłat. Ze względu na barierę językową do tych działań została upoważniona Pani córka (siostrzenica Pani brata) – Pani C. D. Zgodnie z procedurami banku, w celu zamknięcia konta przesłano akt zgonu Pani brata oraz wypełniono on-line formularz, podając w nim konto i dane Pani córki (gdyby była konieczność wypłaty środków). Nikt nie wiedział, że w tym banku są jeszcze jakieś środki. Po upływie długiego czasu, tj. (…) 2025 r., na konto Pani córki wpłynął przelew środków w kwocie (…) GBP – jako majątek zmarłego Pani brata. Zgodnie z załączonym pełnomocnictwem, kwota ta została w pełni przelana na Pani konto – jako siostry zmarłego. Pani ani Pani córka nie miały świadomości, że jakikolwiek majątek po zmarłym pozostał, aż do chwili przelewu ((…) 2025 r.). Po zmarłym bracie nie było przeprowadzonej żadnej sprawy spadkowej, a bank (…) przelał środki zgodnie z ich procedurami, na podstawie wypełnionego formularza on-line, mającego na celu zamknięcie konta oraz zawiadomienia o zgonie. Nie ma innych spadkobierców ani żadnej innej masy spadkowej. Pani brat był księdzem, a ostatnie lata spędził w złym stanie zdrowia.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że o środkach po zmarłym bracie dowiedziała się Pani (…) 2025 r., tj. dopiero w momencie przelewu środków na Pani konto. Środki pieniężne po śmierci brata otrzymała Pani przelewem tytułem spadku a nie dyspozycji na wypadek śmierci. Pani brat posiadał kartę do konta w banku (…). Na podstawie aktualnej wiedzy podjęła Pani działania w celu zamknięcia konta, dostarczając do banku akt zgonu brata. O tym, jakie dokumenty należało złożyć do banku w celu zamknięcia konta, dowiedziała się Pani z instrukcji znajdującej się na stronie banku, co zostało potwierdzone podczas rozmowy z infolinią banku. Bank o nic się do Pani nie zwracał. Dokumenty, tj. akt zgonu oraz formularz z nr konta i danymi osobowymi były wystarczające. Nie zna Pani procedur ani prawa bankowego w Wielkiej Brytanii, jednak na podstawie informacji przekazanych na stronie internetowej oraz infolinii banku, a następnie przesłanych środkach pieniężnych wynika, że procedury banku oraz prawo UK na to pozwalały. Do przekazania środków (a także długu jeżeli by taki był), wystarczający był akt zgonu Pani brata oraz formularz wymagany przez bank (z polami wymagającymi danych adresowych, pokrewieństwa, nr konta). Według Pani wiedzy, żadne inne osoby nie mogły ubiegać się o wypłatę z konta Pani brata w wyniku jego zgonu. Tylko Pani, jako siostra, miała z nim kontakt a po śmierci uzyskała Pani jego dokumenty z domu księży emerytów, gdzie ze względu na stan zdrowia Pani brat przebywał pod koniec życia. Wcześniej brat był pod Pani opieką i to Pani się nim zajmowała. Leczenie brata (choroba Parkinsona oraz choroba Alzheimera) wymagały już całodobowej opieki. Dlatego też trafił do domu księży emerytów, gdzie taką opiekę otrzymał. Nikt nie miał świadomości, że Pani brat posiada jeszcze jakieś dodatkowe środki. Jego majątek jako księdza misjonarza nie był znaczący, a środki pieniężne na leczenie oraz mieszkanie w domu księży emerytów były na bieżąco wydawane.

Pytania

1.  Jaki podatek powinna Pani uiścić z tego tytułu?

2.  Czy można w tym przypadku złożyć SD-Z2?

3.  Czy na podstawie załączonego do wniosku pełnomocnictwa, Pani córka również powinna dokonać stosownego zeznania czy jako osoba uczestnicząca tylko jako pomoc techniczna ze względu na Pani barierę językową jest zwolniona z tych czynności?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, na podstawie zaistniałego stanu faktycznego, może Pani złożyć SD-Z2 i uzyskać zwolnienie z podatku (jako jedyna siostra zmarłego brata).

Działając na mocy pełnomocnictwa, Pani córka nie ponosi obowiązku podatkowego,

Postępowanie formalne banku trwało bardzo długo, a przelew środków (o których żadna ze stron nie wiedziała) nastąpił prawie rok od zgonu Pani brata.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 596):

W myśl art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Z powyższego przepisu wynika, że jeżeli nabywane rzeczy znajdują się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane są za granicą, to ich nabycie przez osobę fizyczną tytułem spadku podlega podatkowi od spadków i darowizn, ale tylko wtedy gdy w chwili otwarcia spadku nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „dziedziczenia”, dlatego należy w tym zakresie odwołać się do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Zgodnie z art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:

Stosownie do art. 924 ww. ustawy:

Natomiast według art. 925 tej ustawy:

Zgodnie z art. 1025 § 1 i 2 ww. ustawy:

Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

W myśl art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy – w brzmieniu obowiązującym w dacie śmierci Pani brata:

Natomiast według obowiązującej od 7 stycznia 2026 r. treści art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

W myśl art. 2 § 2 ustawy z 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2025 r. poz. 1854):

Jednakże zgodnie z art. 6 ust. 4 tej ustawy:

Zgodnie z art. 7 ust. 1 ww. ustawy:

Z art. 9 ust. 1 pkt 1 oraz ust. 2 powołanej ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 14 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

W myśl art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Z powołanych powyżej przepisów wynika, że datą nabycia majątku w drodze dziedziczenia jest data otwarcia spadku, czyli data śmierci spadkodawcy, natomiast obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przyjęcia spadku (a według aktualnie obowiązującego przepisu z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowanie aktu poświadczenia dziedziczenia, wydanie europejskiego poświadczenia spadkowego lub wydanie dokumentu stwierdzającego nabycie spadku przez inny niż sąd organ państwa obcego) lub jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, z chwilą sporządzenia pisma, a jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, to z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia.

Jednakże zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Z kolei art. 4a ust. 1a ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi:

W myśl art. 4a ust. 2 ww. ustawy:

Jak wynika z art. 4a ust. 3 ww. ustawy:

Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych powinno być dokonane na formularzu SD-Z2 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. poz. 2060).

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że (…) 2024 r. zmarł Pani brat, który był przez 10 lat w (…) a następnie w domu księży emerytów. Pani brat posiadał konto w banku (…) (UK). Po jego śmierci nastąpiła konieczność zamknięcia konta i powiadomienia banku (…) o śmierci brata, aby nie pobierano dalszych opłat. Po upływie długiego czasu, tj. (…) 2025 r. na konto Pani córki (która działała jako pełnomocnik w Pani imieniu), wpłynął przelew środków w kwocie (…) GBP – jako majątek Pani brata. Zgodnie z załączonym pełnomocnictwem, kwota ta została w pełni przelana na Pani konto – jako siostry zmarłego. Pani ani Pani córka nie miały świadomości, że jakikolwiek majątek po zmarłym pozostał, aż do chwili przelewu. Po zmarłym bracie nie było przeprowadzonej żadnej sprawy spadkowej. Oprócz Pani nie ma innych spadkobierców ani żadnej innej masy spadkowej. O środkach pieniężnych po zmarłym bracie dowiedziała się Pani (…) 2025 r., tj. dopiero w momencie przelewu środków na Pani konto. Środki pieniężne po śmierci brata otrzymała Pani przelewem tytułem spadku (nie tytułem dyspozycji na wypadek śmierci). Pani brat posiadał kartę do konta w banku (…). Na podstawie aktualnej wiedzy podjęła Pani działania w celu zamknięcia konta, dostarczając do banku akt zgonu brata. O tym, jakie dokumenty należało złożyć do banku w celu zamknięcia konta, dowiedziała się Pani z instrukcji znajdującej się na stronie banku, co zostało potwierdzone podczas rozmowy z infolinią banku. Dokumenty, tj. akt zgonu oraz formularz z nr konta i danymi osobowymi były wystarczające dla banku do przekazania Pani środków pieniężnych zgromadzonych na koncie Pani brata. Według Pani wiedzy, żadne inne osoby nie mogły ubiegać się o wypłatę z konta Pani brata w wyniku jego zgonu. Tylko Pani jako siostra, miała z nim kontakt a po śmierci uzyskała Pani jego dokumenty z domu księży emerytów, gdzie ze względu na stan zdrowia Pani brat przebywał pod koniec życia.

Pani zdaniem, na podstawie zaistniałego stanu faktycznego, może Pani złożyć SD-Z2 i uzyskać zwolnienie z podatku (jako jedyna siostra zmarłego brata).

Z Pani stanowiskiem należy się zgodzić.

Z cytowanego wyżej art. 4a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy wynika, że podstawowym warunkiem dla skorzystania ze zwolnienia jest zgłoszenie faktu nabycia majątku naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego. Zgłoszenie powinno zostać złożone w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku lub od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia.

Niedopełnienie obowiązku zgłoszenia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn skutkuje utratą prawa do zwolnienia. Wyjątek stanowi sytuacja, o której mowa w art. 4a ust. 2 ww. ustawy. Przepis ten dotyczy bowiem przypadku kiedy nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy. Omawiane zwolnienie stosuje się wówczas, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

W Pani przypadku – według opisanego stanu faktycznego – wskazany w art. 4a ust. 1 pkt 1 termin jeszcze się nie rozpoczął biegu, skoro brak jest postanowienia o nabyciu spadku czy też równoważnego mu notarialnego aktu poświadczenia dziedziczenia (wskazała Pani, że postępowanie spadkowe nie zostało przeprowadzone).

Mając zatem na uwadze opisany stan faktyczny i przywołane przepisy należy stwierdzić, że aby organ podatkowy mógł zastosować wobec Pani zwolnienie przewidziane w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, powinna Pani wykazać swój status spadkobiercy w oparciu o postanowienie sądu stwierdzające nabycie spadku lub w oparciu o akt poświadczenia dziedziczenia. Będzie Pani zatem mogła skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli w ciągu 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia złoży Pani we właściwym urzędzie skarbowym zgłoszenie SD-Z2.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie z wskazanym zakresem oraz przedmiotem wniosku ORD-IN (wskazanymi przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn), interpretacja ta stanowi ocenę Pani stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:

Zatem przedmiotowa interpretacja rozstrzyga w zakresie zastosowania przepisów podatkowych w stosunku do Pani; nie wywiera skutku prawnego dla Pani córki.

Tym samym w zakresie zadanego przez Panią pytania nr 3 – dotyczącego Pani córki – wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie – postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania znak: 0111-KDIB2-3. 4015.283.2026.1.BD.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.